以下属于交易净利润法可以采用的利率指标的有（）。|第十二章国际税收税务管理实务-之了课堂

题目

[不定项选择题]以下属于交易净利润法可以采用的利率指标的有（）。

A.可比非关联成本加成率
B.息税前利润率
C.完全成本加成率
D.交易净利润率

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答案解析

答案： B,C

答案解析：【答案】交易净利润法利润指标包括息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等。可比非关联交易成本加成率属于成本加成法的指标。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]外A企业未在我国境内设立机构场所，持有我国境内居民企业B30％的股权，相关股权成本为800万人民币。2021年1月11日，A企业将该股权一次性转让给境内居民企业C，合同约定价款为1200万人民币，C企业应分别于2021年1月11日、2021年6月11日支付转让价款400万元、800万元。下列说法中，正确的有（　　）。

A.1月11日，C企业不需要代扣代缴企业所得税
B.1月11日，C企业需要代扣代缴企业所得税40万元
C.6月11日，C企业需要代扣代缴企业所得税80万元
D.6月11日，C企业需要代扣代缴企业所得税40万元

答案解析

答案： A,D

答案解析：【解析】非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回以后，再计算并扣缴应扣税款。①1月11日，A企业收到的款项400万元可视为股权转让成本中的400万元，不需要扣缴企业所得税，选项A当选，选项B不当选；②6月11日，C企业需要代扣代缴的企业所得税＝（1200－800）×10％＝40万元，选项C不当选，选项D当选。

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第2题

[单选题]境内甲公司在国外有一分支机构，2022 年甲公司境内所得 1 000 万元，国外分支机构当年经营不善亏损1 500万元。则分支机构的亏损额中可以无限期向后结转弥补的是（　　）万元。

A.0
B.500
C.1000
D.1500

答案解析

答案： C

答案解析：【解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（1 500 － 1 000 ＝ 500 万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额 1 000 万元可无限期向后结转弥补。

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第3题

[单选题]自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算 [ 即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算 [ 即“不分国（地区）不分项”] 其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，（　　）内不得改变。

A.1 年
B.2 年
C.5 年
D.3 年

答案解析

答案： C

答案解析：【解析】自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算 [ 即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算 [ 即“不分国（地区）不分项”] 其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。

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第4题

[单选题]符合下列（　　）条件的企业应当准备主体文档。

A.无形资产所有权转让金额超过1亿元
B.金融资产转让金额超过1亿元
C.年度关联交易总额超过10亿元
D.其他关联交易金额合计超过4000万元

答案解析

答案： C

答案解析：【解析】符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：①年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；②年度关联交易总额超过10亿元。选项C当选。

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第5题

[单选题]“双支柱”方案包括支柱一和支柱二。支柱一的内容中，金额A适用于全球营业收入（）亿欧元以上且利润率（）以上的跨国企业。

A.25；10%
B.200；10%
C.100；15%
D.25；15%

答案解析

答案： B

答案解析：【解析】支柱一的内容中，金额A适用于全球营业收入200亿欧元以上且利润率10%以上的跨国企业（采掘业和受监管的金融服务业除外）。选项B当选。

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