题目
本题来源：第十二章国际税收税务管理实务
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答案解析
答案：
D
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【解析】再销售价格法是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
应纳税额＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：【解析】外国企业常驻代表机构在中国境内应当依法申报缴纳的税费不只是企业所得税，目前还有增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。选项A、B、C、D均当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：【解析】境外所得的抵免限额＝（1 000 ＋ 100）×25%×100÷（1 000 ＋ 100）＝ 25（万元），大于在境外实际缴纳税额 20 万元，需要在我国补缴企业所得税＝ 25 － 20 ＝ 5（万元），2022 年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税＝ 1 000×25% ＋ 5 ＝ 255（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
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【解析】来自A国的应纳税所得额＝20+5＝25（万元）。
抵免限额＝25×25＝6.25（万元）＞已经在境外缴纳税额5万元，
所以境外所得需要在我国补税6.25－5－1＝0.25（万元）
所以在我国实际缴纳企业所得税＝160×25%＋0.25＝40.25（万元）
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：【解析】可比非受控价格法是以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格，可以适用于所有类型的关联交易，选项 A 当选。
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第5题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：
【解析】预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型，选项A不当选；预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，选项B不当选。
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