题目
本题来源：第十二章国际税收税务管理实务
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答案解析
答案：
C
答案解析：【解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（1 500 － 1 000 ＝ 500 万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额 1 000 万元可无限期向后结转弥补。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：【解析】非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回以后，再计算并扣缴应扣税款。①1月11日，A企业收到的款项400万元可视为股权转让成本中的400万元，不需要扣缴企业所得税，选项A当选，选项B不当选；②6月11日，C企业需要代扣代缴的企业所得税＝（1200－800）×10％＝40万元，选项C不当选，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：【解析】境外所得的抵免限额＝（1 000 ＋ 100）×25%×100÷（1 000 ＋ 100）＝ 25（万元），大于在境外实际缴纳税额 20 万元，需要在我国补缴企业所得税＝ 25 － 20 ＝ 5（万元），2022 年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税＝ 1 000×25% ＋ 5 ＝ 255（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
【解析】来自A国的应纳税所得额＝20+5＝25（万元）。
抵免限额＝25×25＝6.25（万元）＞已经在境外缴纳税额5万元，
所以境外所得需要在我国补税6.25－5－1＝0.25（万元）
所以在我国实际缴纳企业所得税＝160×25%＋0.25＝40.25（万元）
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
【解析】再销售价格法是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
应纳税额＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：【解析】支柱一的内容中，金额A适用于全球营业收入200亿欧元以上且利润率10%以上的跨国企业（采掘业和受监管的金融服务业除外）。选项B当选。
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