境内甲公司在国外有一分支机构，2022 年甲公司境内所得 1 000 万元，国外分支机构当年经营不善亏损1 500万元。则分支机构的亏损额中可以无限期向后结转弥补的是（　　）万元。|第十二章国际税收税务管理实务-之了课堂

题目

[单选题]境内甲公司在国外有一分支机构，2022 年甲公司境内所得 1 000 万元，国外分支机构当年经营不善亏损1 500万元。则分支机构的亏损额中可以无限期向后结转弥补的是（　　）万元。

A.0
B.500
C.1000
D.1500

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答案解析

答案： C

答案解析：【解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（1 500 － 1 000 ＝ 500 万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额 1 000 万元可无限期向后结转弥补。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列申请人从中国取得的所得为股息时，可直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有（　　）。

A.缔约对方政府
B.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司
C.缔约对方居民个人
D.申请人被缔约对方政府间接持有 100% 股份，且中间层为中国居民

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：【解析】下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：（1）缔约对方政府（选项 A）；（2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司（选项 B）；（3）缔约对方居民个人（选项 C）；（4）申请人被第（1）～（3）项中的一人或多人直接或间接持有 100% 股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民（选项 D）。

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第2题

[单选题]根据非居民税收管理规定，下列对所得发生地主管税务机关的确定，表述正确的是（　　）。

A.不动产转让所得，为不动产所在地税务机关
B.股息、红利等权益性投资所得，为取得所得企业的所得税主管税务机关
C.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，为取得所得企业的所得税主管税务机关
D.权益性投资资产转让所得，为投资企业的所得税主管税务机关

答案解析

答案： A

答案解析：【解析】①股息、红利等权益性投资所得，为分配所得企业的所得税主管税务机关，选项B不当选；②利息所得、租金所得、特许权使用费所得，为负担、支付所得的单位或个人的所得税主管税务机关，选项C不当选；③权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关，选项D不当选。

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第3题

[不定项选择题]外国企业常驻代表机构在中国境内应当依法申报缴纳的税费有（　　）。

A.企业所得税
B.增值税
C.城建税
D.教育费附加和地方教育附加

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：【解析】外国企业常驻代表机构在中国境内应当依法申报缴纳的税费不只是企业所得税，目前还有增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。选项A、B、C、D均当选。

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第4题

[单选题]自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算 [ 即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算 [ 即“不分国（地区）不分项”] 其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，（　　）内不得改变。

A.1 年
B.2 年
C.5 年
D.3 年

答案解析

答案： C

答案解析：【解析】自 2017 年 1 月 1 日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算 [ 即“分国（地区）不分项”]，或者不按国（地区）别汇总计算 [ 即“不分国（地区）不分项”] 其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5 年内不得改变。

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第5题

[不定项选择题]以下属于交易净利润法可以采用的利率指标的有（）。

A.可比非关联成本加成率
B.息税前利润率
C.完全成本加成率
D.交易净利润率

答案解析

答案： B,C

答案解析：【答案】交易净利润法利润指标包括息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等。可比非关联交易成本加成率属于成本加成法的指标。

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