题目
本题来源：注会《审计》真题（二）
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答案解析
答案：
B,C
答案解析：对于识别出的认定层次重大错报风险，审计准则规定，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险，选项 B 当选。注册会计师识别确定某项认定是否属于相关认定，应当依据其 固有风险，而不考虑相关控制的影响，选项 C 当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
在针对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑舞弊导致的重大错报风险的评估结果，选项 A 不当选；（2）评价被审计单位对会计政策（特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告，选项 B 不当选；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性，选项 D 不当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：如果判断某风险因素对财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定，注册会计师应当将其识别为财务报表层次重大错报风险。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受限等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑（选项 A 不当选）。管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间（12 个月），如短于 12 个月，注册会计师应提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的 12 个月（选项 C 不当选）。除询问外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况（选项 D 不当选）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当区分具体情况予以处理：（1）如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明（选项 A 不当选）；（2）如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明（选项 B 不当选）；（3）如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段， 对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见（选项 D 不当选，选项 C 当选）。
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第4题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，选项 A 不当选；审计风险取决于重大错报风险和检查风险，选项 B 不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）不违反。
（2）违反。应以业务团队专业能力的匹配度为依据分派业务。
（3）违反。 应 评估该人员的执业质量已经得到全面提升， 才 能恢复其晋升机会 。
（4）违反。在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组均应与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。
（5）违反。项目合伙人应当对项目的高质量承担总体责任。
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