题目
本题来源：注会《审计》真题（二）
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答案解析
答案：
B,C
答案解析：对于识别出的认定层次重大错报风险，审计准则规定，注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险，选项 B 当选。注册会计师识别确定某项认定是否属于相关认定，应当依据其 固有风险，而不考虑相关控制的影响，选项 C 当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质（选项 A）；（2）审计程序的性质（选项 C）；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要（选项 D）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。例如，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性。选项 C当选。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水 平，选项 A 不当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性 质和测试的项目或事项不同而不同。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性。 对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源（选项 B 当选）、抽样 的起点（选项 C 当选）及抽样间隔（选项 D 当选）来识别已选取的样本。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）不违反。
（2）违反。应以业务团队专业能力的匹配度为依据分派业务。
（3）违反。 应 评估该人员的执业质量已经得到全面提升， 才 能恢复其晋升机会 。
（4）违反。在执行上市实体财务报表审计业务时，项目组均应与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。
（5）违反。项目合伙人应当对项目的高质量承担总体责任。
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