题目
[单选题]下列各项中,不属于注册会计师为应对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险 而应当实施的措施的是(  )。
  • A.在分派项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、 技能和能力 
  • B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
  • C.采用综合性方案,以应对舞弊导致的重大错报风险 
  • D.增加审计程序的不可预见性
答案解析
答案: C
答案解析:

在针对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑舞弊导致的重大错报风险的评估结果,选项 A 不当选;(2)评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告,选项 B 不当选;(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性,选项 D 不当选。

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本题来源:2023年注册会计师《审计》真题(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,下列各项因素中,通常无需考虑的是(  )。 
  • A.被审计单位的性质
  • B.被审计单位管理层的责任 
  • C.财务报表的目的 
  • D.财务报表的性质
答案解析
答案: B
答案解析:注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,需要考虑下列相关因素:(1)被审计单位的性质(选项 A 不当选);(2)财务报表的目的(选项 C 不当选);(3)财务报表的性质(选项 D 不当选);(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 
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第2题
[单选题]下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中,正确的是(  )。 
  • A.统计抽样是随机选取样本项目,非统计抽样不是随机选取样本项目
  • B.统计抽样考虑抽样风险,非统计抽样无需考虑抽样风险
  • C.相比于非统计抽样,统计抽样可能发生额外的成本
  • D.统计抽样提供的结果的有效性高于非统计抽样
答案解析
答案: C
答案解析:不同时具备统计抽样两个基本特征(随机选取样本项目、运用概率论评价样本结果)的抽样方法为非统计抽样,选项 A 不当选。注册会计师使用非统计抽样时,也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平,但无法精确地测定抽样风险,选项 B 不当选。如果设计适当,非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果,选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关信息技术对审计的影响的说法中,正确的有(  )。
  • A.在信息技术环境下,审计工作与注册会计师对信息系统的依赖程度间接关联 
  • B.当被审计单位运用信息技术的程度很低时,注册会计师无需了解与审计相关的信息技术一般控制 
  • C.如果针对某一具体审计目标存在有效的信息处理控制,注册会计师在测试并确定其运行有效后,通常能够减少实质性程序 
  • D.如果注册会计师计划依赖自动化控制生成的信息,就需要适当扩大信息技术审计的范围
答案解析
答案: C,D
答案解析:在信息技术环境下,审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的,选项 A 不当选。无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和信息处理控制,选项 B 不当选。 
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于注册会计师记录的通过抽样选取的样本的识别特征的有(  )。
  • A.执行抽样的时间 
  • B.选取样本的来源
  • C.确定的抽样起点 
  • D.确定的抽样间隔
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性 质和测试的项目或事项不同而不同。对某一个具体项目或事项而言,其识别特征通常具有唯一性对于需要系统化抽样的审计程序,注册会计师可能会通过记录样本的来源(选项 B 当选)、抽样 的起点(选项 C 当选)及抽样间隔(选项 D 当选)来识别已选取的样本。 

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第5题
[不定项选择题]下列各项中,属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有(  )。
  • A.删除被取代的审计工作底稿 
  • B.对审计工作底稿进行分类和整理
  • C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据 
  • D.将审计报告日后获取的、被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性工作,注册会计师可以作出变动,主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项 A 当选);(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项 B 当选);(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项 C 当选)。 
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