题目
本题来源:注会《审计》真题(二)
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答案解析
答案:
C
答案解析:如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷,注册会计师应当区分具体情况予以处理:(1)如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷,注册会计师应当与企业进行沟通,提醒企业加以改进,但无须在内部控制审计报告中说明(选项 A 不当选);(2)如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通,提醒企业加以改进,但无须在内部控制审计报告中说明(选项 B 不当选);(3)如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷,注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通,提醒企业加以改进;同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段, 对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露,提示内部控制审计报告使用者注意相关风险,但无须对其发表审计意见(选项 D 不当选,选项 C 当选)。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
D
答案解析:在描述关键审计事项时,注册会计师需要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原 始信息,选项 D 当选。
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第2题
答案解析
答案:
B,C,D
答案解析:实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水 平,选项 A 不当选。
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第3题
答案解析
答案:
B,C,D
答案解析:
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性 质和测试的项目或事项不同而不同。对某一个具体项目或事项而言,其识别特征通常具有唯一性。 对于需要系统化抽样的审计程序,注册会计师可能会通过记录样本的来源(选项 B 当选)、抽样 的起点(选项 C 当选)及抽样间隔(选项 D 当选)来识别已选取的样本。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:
(1)不恰当。乙公司可能对股东间的一致行动协议不了解/被询证者可能不适当/应向丙公司函证一致行动协议。
(2)不恰当。未保持对回函过程的控制/存在舞弊风险迹象,需要采取应对措施 。
(3)不恰当。回函来源存疑/应当向丁公司财务部核实回函信息。
(4)不恰当。被询证者的客观性存疑/可能存在串通舞弊风险/回函不可靠/被询证者不认真对待回函,应当评价其对评估的相关重大错报风险,以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
(5)恰当。
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第5题
答案解析
答案:
A,C
答案解析:如果运用持续经营假设是适当的,已识别的可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性,则注册会计师应当根据适用的财务报告编制基础的规定,评价财务报表是否对这些事项或情况作出充分披露,选项B不当选。如果运用持续经营假设是适当的,但存在重大不确定性,财务报表未对此作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见或否定意见,注册会计师应当在审计报告中说明,存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。选项D不当选。
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