题目
本题来源：注会《审计》真题（二）
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答案解析
答案：
C
答案解析：如果在审计过程中注意到存在非财务报告内部控制缺陷，注册会计师应当区分具体情况予以处理：（1）如果认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，注册会计师应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明（选项 A 不当选）；（2）如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进，但无须在内部控制审计报告中说明（选项 B 不当选）；（3）如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段， 对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无须对其发表审计意见（选项 D 不当选，选项 C 当选）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
经过 40 多年的发展，注册会计师在以下方面发挥了巨大作用：一是促进了会计信息质量的提高。国家对上市公司监管所依据的信息，主要来自上市公司的财务报表和注册会计师对其出具的审计报告（选项 A）。二是维护了市场经济秩序。市场经济是法治经济，市场参与各方必须在法律框架下开展活动。注册会计师通过为投资者提供相关、可靠的信息，在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为，增强了交易各方的信心（选项 B）。三是推动了国有企业的改革。注册会计师通过提供审计等服务，对国有企业改制上市、优化资源配置和促进经济结构调整等起到了推动作用（选项 D）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，选项 C 当选。
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第3题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：注册会计师应当运用职业判断，考虑被审计单位的规模、复杂程度、所有权结构及所处行业等，以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对重大错报风险评估可能产生的影响（选项 B、C 当选，选项 D 不当选）。舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险，舞弊风险因素的评价不影响舞弊导致的重大错报风险是否为特别风险的评估结果（选项 A 不当选）。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能被视为前任注册会计师，选项 A 不当选；如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈，选项 C 不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作：（1）在下列方面涉及较多判断时：①计划和实施相关的审计程序；②评价收集的审计证据（选项 A 当选）。（2）评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑（选项 B 当选）。（3）内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱（选项 D 当选）。（4）内部审计人员的胜任能力较低。 选项 C 属于注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的情形，不当选。
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