题目
本题来源:注会《税法》真题(二)
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答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:税务机关对公民作出 2 000 元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出 1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前,应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》,告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚,并告知有要求举行听证的权利。选项 A、B、C、D 均当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
A
答案解析:对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地,建筑、装配或安装工程,或者与其有关的监督管理活动,持续 6 个月以上的,构成常设机构,选项 A 当选。企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动,包括咨询劳务活动,但仅以该性质的活动(为同一项目或相关联的项目)在任何 12 个月中连续或累计超过 183 天的,构成常设机构,选项 B 不当选。缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所,不应被认定为常设机构,选项 C、D 不当选。
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第2题
答案解析
答案:
A,B,C
答案解析:销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费(销货方对此类代收费用开具发票的除外),不计入销售额计征增值税。选项 D 不当选。
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第4题
答案解析
答案:
A,B,D
答案解析:下列申请人从中国取得的所得为股息时,可不根据规定的因素进行综合分析,直接判定申请人具有“受益所有人”身份:(1)缔约对方政府(选项 A 当选)。(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司(选项 D 当选)。(3)缔约对方居民个人(选项 B 当选)。(4)申请人被第(1)~(3)项中的一人或多人直接或间接持有 100% 股份,且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”,选项 C 不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:业务(1)的销项税额 =2 000×0.5×(1-20%)×13%=104(万元)
[要求2]
答案解析:
业务(2)需要缴纳增值税。
理由:采用赊销方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或书面合同未约定收款日期的,为货物发出的当天。
[要求3]
答案解析:
业务(3)不需要缴纳增值税。
理由:境内的纳税人向境外单位销售的完全在境外消费的经销权(非技术无形资产),免征增值税。
[要求4]
答案解析:
业务(4)免征增值税。
理由:纳税人提供技术开发服务和与之相关的技术咨询服务,价款在同一张发票上开具的,免征增值税。
[要求5]
答案解析:
业务(5)可抵扣的进项税额 =195×(1-20%)=156(万元)
[要求6]
答案解析:
业务(6)应缴纳的关税 =96×10%=9.6(万元)
应缴纳的进口环节增值税 =(96+9.6)÷(1-4%)×13%=14.3(万元)
应缴纳的进口环节消费税 =(96+9.6)÷(1-4%)×4%=4.4(万元)
[要求7]
答案解析:
业务(7)应缴纳的契税 =1 200×3%=36(万元)
2023 年应缴纳的城镇土地使用税 =2 000×20×9÷12÷10 000=3(万元)
[要求8]
答案解析:3 月可抵扣的进项税额 =156+14.3-60=110.3(万元)
[要求9]
答案解析:3 月应缴纳的增值税 =104+5 000×0.5×13%-110.3=318.7(万元)
[要求10]
答案解析:
3 月应缴纳的城市维护建设税 =318.7×7%=22.31(万元)
3 月应缴纳的教育费附加 =318.7×3%=9.56(万元)
3 月应缴纳的地方教育附加 =318.7×2%=6.37(万元)
或者:3 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 =318.7×(7%+3%+2%)=38.24(万元)
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