题目
答案解析
【答案】B
【解析】卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税＝（150＋50）×13000×11%＋（150＋50）×50000×0.005＝336000（元）。
拓展练习
【答案】A
【解析】税收策划是指对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。
【答案】D
【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得在税前扣除，选项A不当选；子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除，选项B不当选；企业的投资成本不得在对外投资期间扣除，在转让或处置投资资产时才准予扣除，选项C不当选。
答案】B
【解析】英国已与我国签订相互给予船舶税费最惠国待遇条款，因此该非机动驳船应享受优惠税率。非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应纳船舶吨税＝5000×2.9×50%＝7250（元）
业务（1）的销项税额＝（2000＋4000＋1000）×13%＝910（万元）（1分）
业务（2）的销项税额＝950×13%＝123.5（万元）（1分）
业务（3）的销项税额＝120×6%＝7.2（万元）（1分）
业务（4）甲企业的销项税额＝530÷（1＋6%）×6%＝30（万元）（1分）
应缴纳的增值税＝910＋123.5＋7.2＋30－1100＝-29.3（万元）（1分）
业务（1）的销项税额=545÷（1+9%）×9%=45（万元）（1分）
业务（2）不需要缴纳增值税。（2分）
理由：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。
业务（3）不需要缴纳增值税。（2分）
理由：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售，照章缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
业务（4）的销项税额=5×13%=0.65（万元）（1分）
业务（5）允许抵扣的进项税额=1.05÷（1+5%）×5%=0.05（万元）（1分）
业务（6）进口环节应缴纳的关税=60×15%=9（万元）
业务（6）进口环节应缴纳的消费税=（60+9）÷（1-25%）×25%=23（万元）
业务（6）进口环节应缴纳的增值税=（60+9+23）×13%=11.96（万元）（1.5分）
业务（7）不能抵扣进项税额。
理由：购进贷款服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。（2分）
当月可抵扣进项税额=0.05+11.96+1.3-0.26=13.05（万元）（1分）
当月应缴纳的城市维护建设税=32.6×5%=1.63（万元）
当月应缴纳的教育费附加=32.6×3%=0.98（万元）
当月应缴纳的地方教育附加=32.6×2%=0.65（万元）（1.5分）
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