题目
判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
计算业务（4）的销项税额。
计算业务（5）允许抵扣的进项税额。
计算业务（6）进口环节已缴纳的关税、消费税、增值税。
判断业务（7）能否抵扣进项税额，并说明理由。
计算该企业当月可抵扣的进项税额。
计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。
计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
答案解析
业务（1）的销项税额=545÷（1+9%）×9%=45（万元）（1分）
业务（2）不需要缴纳增值税。（2分）
理由：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。
业务（3）不需要缴纳增值税。（2分）
理由：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售，照章缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
业务（4）的销项税额=5×13%=0.65（万元）（1分）
业务（5）允许抵扣的进项税额=1.05÷（1+5%）×5%=0.05（万元）（1分）
业务（6）进口环节应缴纳的关税=60×15%=9（万元）
业务（6）进口环节应缴纳的消费税=（60+9）÷（1-25%）×25%=23（万元）
业务（6）进口环节应缴纳的增值税=（60+9+23）×13%=11.96（万元）（1.5分）
业务（7）不能抵扣进项税额。
理由：购进贷款服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。（2分）
当月可抵扣进项税额=0.05+11.96+1.3-0.26=13.05（万元）（1分）
当月应缴纳的城市维护建设税=32.6×5%=1.63（万元）
当月应缴纳的教育费附加=32.6×3%=0.98（万元）
当月应缴纳的地方教育附加=32.6×2%=0.65（万元）（1.5分）
拓展练习
【答案】A
【解析】兼用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产、无形资产、不动产，进项税额可以全额抵扣（注意：其他权益性无形资产无论是专用于还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项税额），选项B不当选；将外购的货物用于投资、分配、赠送等改变所有权的行为，应视同销售，其进项税额均可以抵扣，选项C、D不当选。
答案】AC
【解析】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。曲某个人负担的部分＝228000－120000＝108000（元），其中超过15000元的部分＝108000－15000＝93000（元）。因93000元超过了80000元的上限，曲某大病医疗个人所得税汇算清缴时可抵扣的金额为80000元，选项A当选、选项B不当选。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除，选项C当选、选项D不当选。
【答案】AB
【解析】纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税，选项A当选；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天，选项B当选；烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，选项C不当选；烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶，选项D不当选。
会计利润总额＝3000＋20－1900－252－390－18－22＝438(万元)。(1分）
国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额20万元。(1分）
业务招待费应调增所得额＝28－15＝13(万元)。
28×60%＝16.8(万元)＞3000×5‰＝15(万元)。
研发费用按照100%加计扣除。
所以新产品研发费用应调减所得额＝148×100%＝148(万元)。
所以事项（3）应调减应纳税所得额＝148－13＝135（万元）。(1分）
利息费用支出应调增所得额＝18－200×6%＝6(万元)。(1分）
工会经费应调增所得额＝4－200×2%＝0（万元）。
职工福利费应调增所得额＝35－200×14%＝7(万元)。
职工教育经费扣除限额＝200×8＝16(万元)，职工教育经费实际发生额小于扣除限额，不用作纳税调整。
所以事项（5）应调增应纳税所得额7万元。(1分）
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