题目
答案解析
答案】B
【解析】英国已与我国签订相互给予船舶税费最惠国待遇条款，因此该非机动驳船应享受优惠税率。非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应纳船舶吨税＝5000×2.9×50%＝7250（元）
拓展练习
【答案】D
【解析】会议展览服务、广告代理服务属于“文化创意服务”，选项A、B不当选；翻译服务属于“鉴证咨询服务”，选项C不当选。
【答案】BCD
【解析】国债利息收入属于免税收入，选项A不当选；财政拨款和依法收取并纳入财政管理的政府性基金属于不征税收入（而非免税收入），选项B、D当选；将自产货物用于职工福利确认的视同销售收入，不属于免税收入，应当缴纳企业所得税，选项C当选。
【答案】AB
【解析】纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税，选项A当选；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天，选项B当选；烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，选项C不当选；烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶，选项D不当选。
【答案】ABC
【解析】无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨，而拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，选项D不当选。
业务（1）当月应缴纳的消费税额＝（650×56%＋180×150÷10000）×70%＋380×56%＋80×150÷10000＝470.69（万元）。
注：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。（1分）
进口烟丝的组成计税价格＝（300＋8）×（1＋10%）÷（1－30%）＝484（万元）。
进口环节应缴纳的消费税＝484×30%＝145.2（万元）。
进口环节应缴纳的增值税＝484×13%＝62.92（万元）。
业务（2）当月合计应缴纳的增值税、消费税额＝145.2＋62.92＝208.12（万元）。（1分）
业务（3）当月应缴纳的消费税额＝900×56%＋200×150÷10000＝507（万元）。
注：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（1分）
业务（4）中将外购烟丝用于连续生产卷烟的，可以按照生产领用量抵扣外购烟丝已纳的消费税。
当月甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额＝470.69＋507－165×30%×80%＝938.09（万元）。（1分）
①委托加工的应税消费品提货时受托方没有按规定代收代缴消费税，委托方要补缴税款。收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按照组成计税价格计税补缴。
乙厂应补缴的消费税＝（95＋20）÷（1－30%）×30%＝49.29（万元）。
②根据《税收征收管理法》规定，受托方未按照规定代收代缴消费税的（受托方为个人的除外），对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。（1分）
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