题目
答案解析
【答案】D
【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得在税前扣除，选项A不当选；子公司支付给母公司的管理费不得在税前扣除，选项B不当选；企业的投资成本不得在对外投资期间扣除，在转让或处置投资资产时才准予扣除，选项C不当选。
拓展练习
【答案】A
【解析】投资企业从被投资企业中撤回或减少投资，取得的资产中，相当于初始投资的部分，应确认为投资收回，不缴纳企业所得税，甲公司取得的2400万元中，1200万元应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，股息所得＝3000×40%＝1200（万元），居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益符合条件的，属于免税收入；其余部分，应确认为投资资产转让所得，应缴纳企业所得税。甲公司的投资资产转让所得＝2400－1200－1200＝0（万元），该业务应缴纳企业所得税为0万元。
【答案】B
【解析】暂时进境或者暂时出境的货样，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境，选项B当选。
答案】AC
【解析】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。曲某个人负担的部分＝228000－120000＝108000（元），其中超过15000元的部分＝108000－15000＝93000（元）。因93000元超过了80000元的上限，曲某大病医疗个人所得税汇算清缴时可抵扣的金额为80000元，选项A当选、选项B不当选。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除，选项C当选、选项D不当选。
可以扣除。（1分）
注：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。本题中，周某年金个人缴费部分扣除限额＝10000×4%＝400（元），实际支付金额未超过限额，故可以扣除。
综合所得应纳个人所得税＝（12000×12－60000－3000×12－1000×12－400×12）×3%＝936（元）。（2分）
全年一次性奖金按12个月分摊后，每月的奖金＝50000÷12＝4166.67（元），全年一次性奖金适用税率10%、速算扣除数210。
该笔年终奖应纳税额＝50000×10%－210＝4790（元）。（2分）
业务（1）的销项税额=545÷（1+9%）×9%=45（万元）（1分）
业务（2）不需要缴纳增值税。（2分）
理由：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。
业务（3）不需要缴纳增值税。（2分）
理由：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售，照章缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
业务（4）的销项税额=5×13%=0.65（万元）（1分）
业务（5）允许抵扣的进项税额=1.05÷（1+5%）×5%=0.05（万元）（1分）
业务（6）进口环节应缴纳的关税=60×15%=9（万元）
业务（6）进口环节应缴纳的消费税=（60+9）÷（1-25%）×25%=23（万元）
业务（6）进口环节应缴纳的增值税=（60+9+23）×13%=11.96（万元）（1.5分）
业务（7）不能抵扣进项税额。
理由：购进贷款服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。（2分）
当月可抵扣进项税额=0.05+11.96+1.3-0.26=13.05（万元）（1分）
当月应缴纳的城市维护建设税=32.6×5%=1.63（万元）
当月应缴纳的教育费附加=32.6×3%=0.98（万元）
当月应缴纳的地方教育附加=32.6×2%=0.65（万元）（1.5分）
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