纳税人对税务机关作出的关于确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、 退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等征税行为不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序。收缴发票行 为、没收违法所得、阻止出境行为都不属于税务机关作出的征税行为，对税务机关作出的这些行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼，选项 A、B、D 当选。暂停免税办理属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序，选项 C 不当选。
居民个人张某为独生子女，父母均已年满 65 周岁，其独生子就读于某小学。2023 年张某收入及部分支出如下：
（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资 12 000 元，截至 11 月底累计已预扣预缴个人所得税款 330 元。
（2）取得年终奖 60000 元，选择单独计税。
（3）利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬 20 000 元。
（4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷 5000 元。
（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某 100% 扣除。）
附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）
附：按月换算后的综合所得税率表（部分）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
12 月累计预扣预缴应纳税所得额 =12 000×12-5 000×12-3 000×12-2 000×12-1 000×12= 12 000（元）
12 月应预扣预缴的个人所得税额 =12 000×3%-330=30（元）（1.5 分）
张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额 =60 000×10%-210=5790（元）
名师点睛
居民个人取得全年一次性奖金的计税规则为：（1）用全年一次性奖金 ÷12，按其商数依照 7 级超额累进税率表（月表），确定适用税率和速算扣除数；60 000÷12=5 000（元），对照月表找到适用税率 10%、速算扣除数 210 元。（2）应纳税额 = 全年一次性奖金 × 适用税率（10%）-速算扣除数（210）。
劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额 =20 000×（1-20%）×20%=3 200（元）
2023 年综合所得应纳税所得额 =12 000×12+20 000×（1-20%）-60 000-3 000×12-2 000×12- 1 000×12=28 000（元）
2023 年综合所得应纳税额 =28 000×3%=840（元）（1.5 分）
应退税额 =330+30+3 200-840=2 720（元）
2010 年境外 A 公司出资 3 500 万元在我国境内成立 M 公司。A 公司、M 公司 2018 年部分业务如下：
（1）截至 2017 年 12 月 31 日，M 公司账面累计未分配利润 300 万元。2018 年 1 月 20 日，M 公司董事会作出利润分配决定，向 A 公司分配股利 200 万元。
（2）1 月 20 日 A 公司决议将 M 公司应分回股利用于购买我国境内非关联方 C 公司的股权，同日相关款项直接从 M 公司转入 C 公司股东账户。
（3）3 月 5 日，M 公司支付 1060 万元委托境外机构进行新产品研发。
（4）8 月 10 日，M 公司向 A 公司支付商标费 530 万元。
（其他相关资料：C 公司为非上市企业，C 公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
A 公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由：对境外投资者（A 公司）从中国境内居民企业（M 公司）分配的利润，直接投资于所有非禁止外商投资的项目和领域，凡符合规定条件的， 实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。C 公司为非上市企业，其所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，且相关款项直接从 M 公司转入 C 公司股东账户，符合规定条件。（1 分）
A 公司享受暂不征收预提所得税政策须同时满足以下条件：①以分得利润进行的直接投资。从非关联方处收购中国境内居民企业股权属于直接投资。②分得利润属于 M 公司向境外 A 公司实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。③用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项直接从利润分配企业 M 公司的账户转入被投资企业 C 公司的账户。（1 分）
A 公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的金额为 200 万元。
企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的 80% 计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。
位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019 年 7 月经营业务如下：
（1）销售一批货物，价税合计 2 260 万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取 2100 万元。
（2）向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得 30 万元。
（3）向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额 424 万元。
（4）将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计 105 万元， 该楼于 2015 年购入，选择简易方法计征增值税。
（5）购买银行非保本理财产品取得收益 300 万元。
（6）处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税税额，取 得含税金额 1.03 万元，按购买方要求开具增值税专用发票。
（7）转让位于市区的一处厂房，取得含税金额 1 040 万元，该厂房 2010 年购 入，购置价 200 万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。
（8）进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为 100 万元。
（9）当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额 180 万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注 明税额 19.2 万元。
（其他相关资料：销售货物的增值税税率为 13%，进口厢式货车的关税税率为 15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（1）的销项税额 =2260÷（1+13%）×13%=260（万元）
名师点睛
现金折扣金额应计入财务费用，不得从销售额中减除。
不需要缴纳增值税。（0.5 分）
理由：向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务免征增值税。（0.5 分）
业务（3）的销项税额 =424÷（1+6%）×6%=24（万元）
业务（4）应缴纳的增值税额 =105÷（1+5%）×5%=5（万元）
不需要缴纳增值税。（0.5 分）
理由：非保本理财产品的投资收益不征收增值税。（0.5 分）
业务（6）应缴纳的增值税额 =1.03÷（1+3%）×3%=0.03（万元）
名师点睛
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用简易办法按 3% 征收率减按 2% 征收增值税，但可以放弃减税，按照简易办法 3% 的征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。因按购买方要求开具了增值税专用发票，故应按 3% 征收率计算应纳税额。
业务（7）应缴纳的增值税额 =（1 040-200）÷（1+5%）×5%=40（万元）
进口厢式货车应缴纳的关税额 =100×15%=15（万元）（1 分）
应缴纳的车辆购置税额 =（100+15）×10%=11.5（万元）（1 分）
应缴纳的增值税额 =（100+15）×13%=14.95（万元）（1 分）
当期简易计税方法计税销售额 =105÷（1+5%）+1.03÷（1+3%）+（1 040-40-200）=901（ 万元），免征增值税销售额 =30（万元）
业务（9）当期不得抵扣的进项税额 =19.2×（30+901）÷（2 000+30+400+901）=5.37（万元） （1.5 分）
名师点睛
当期不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 ×（当期简易计税方法计税项目销售 额+免征增值税项目销售额）÷ 当期全部销售额
有权进行调整。（0.5 分）
主管税务机关可依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。（0.5 分）
当期应向主管税务机关缴纳的增值税额 =260+24-［180+（19.2-5.37）+14.95］+5+0.03+40= 120.25（万元）
当期应缴纳的城市维护建设税额 =120.25×7%=8.42（万元）（0.5 分）
当期应缴纳的教育费附加 =120.25×3%=3.61（万元）（0.5 分）
当期应缴纳的地方教育附加 =120.25×2%=2.41（万元）（0.5 分）
或者：当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加合计 =120.25×（7%+3%+2%）= 14.43（万元）（1.5 分）
或Ctrl+D收藏本页