复合税是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准，选项 A 不当选。选择税是对同一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税，选项 B 不当选。滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法，保持商品在国内市场价格的相对稳定，不受国际市场价格波动的影响。选项 C 当 选。从量税是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据，选项 D 不当选。
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 3 月发生下列业务：
（1）以直接收款方式销售 A 牌卷烟 80 箱，取得销售额 256 万元。
（2）以分期收款方式销售 A 牌卷烟 350 箱，销售额 1 330 万元，合同约定当月 收取 50% 的货款，实际收到 30%。
（3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本 120 万元；乙厂收取加工费 20 万元、代垫部分辅助材料的费用 5 万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。
（4）甲厂将委托加工收回烟丝的 20% 直接销售，取得销售额 58 万元。
（5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用 90 箱 A 牌卷烟抵顶货款；双方均开具了增值税专用发票。
（其他相关资料：A 牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率 56% 加每箱 150 元，烟丝消费税税率 30%，上述销售额和费用均不含增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）应缴纳的消费税额 =（1 330×56%+350×150÷10 000）×50%=375.03（万元）
名师点睛
纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天， 即当月需对销售的 50% 的 A 牌香烟计缴消费税。
组成计税价格 =（120+20+5）÷（1-30%）=207.14（万元）
业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额 =207.14×30%=62.14（万元）（1 分）
名师点睛
甲厂委托乙厂加工应税消费品烟丝，甲厂提供原料和主要材料，乙厂只收取加工费和代垫部分辅助材料，属于委托加工业务。委托加工烟丝，应按照受托方乙厂的同类烟丝售价计算缴纳消费税；本题中，受托方乙厂无同类烟丝售价，应按照组成计税价格计算缴纳消费税。
理由：委托加工收回后对外销售部分的烟丝受托方计税价格 =207.14×20%=41.43（万元），小于对外销售价格 58 万元，应缴纳消费税。（1 分）
业务（4）应缴纳的消费税额 =58×30%-41.43×30%=4.97（万元）（1 分）
名师点睛
委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。委托加工收回后加价出售与继续生产应税消费品，已纳消费税税款扣除的条件是不同的，前者不需要考虑税目的限制，而后者需要考虑（只有 8 项税目可以扣除）。
业务（5）应缴纳的消费税额 =1 330÷350×90×56%+90×150÷10 000=192.87（万元）
名师点睛
纳税人将应税消费品（卷烟）用于换取生产资料，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。A 牌卷烟的最高销售价格 =1 330÷350=3.8（万元 / 箱）。
位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019 年 7 月经营业务如下：
（1）销售一批货物，价税合计 2 260 万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取 2100 万元。
（2）向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得 30 万元。
（3）向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额 424 万元。
（4）将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计 105 万元， 该楼于 2015 年购入，选择简易方法计征增值税。
（5）购买银行非保本理财产品取得收益 300 万元。
（6）处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税税额，取 得含税金额 1.03 万元，按购买方要求开具增值税专用发票。
（7）转让位于市区的一处厂房，取得含税金额 1 040 万元，该厂房 2010 年购 入，购置价 200 万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。
（8）进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为 100 万元。
（9）当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额 180 万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注 明税额 19.2 万元。
（其他相关资料：销售货物的增值税税率为 13%，进口厢式货车的关税税率为 15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（1）的销项税额 =2260÷（1+13%）×13%=260（万元）
名师点睛
现金折扣金额应计入财务费用，不得从销售额中减除。
不需要缴纳增值税。（0.5 分）
理由：向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务免征增值税。（0.5 分）
业务（3）的销项税额 =424÷（1+6%）×6%=24（万元）
业务（4）应缴纳的增值税额 =105÷（1+5%）×5%=5（万元）
不需要缴纳增值税。（0.5 分）
理由：非保本理财产品的投资收益不征收增值税。（0.5 分）
业务（6）应缴纳的增值税额 =1.03÷（1+3%）×3%=0.03（万元）
名师点睛
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用简易办法按 3% 征收率减按 2% 征收增值税，但可以放弃减税，按照简易办法 3% 的征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。因按购买方要求开具了增值税专用发票，故应按 3% 征收率计算应纳税额。
业务（7）应缴纳的增值税额 =（1 040-200）÷（1+5%）×5%=40（万元）
进口厢式货车应缴纳的关税额 =100×15%=15（万元）（1 分）
应缴纳的车辆购置税额 =（100+15）×10%=11.5（万元）（1 分）
应缴纳的增值税额 =（100+15）×13%=14.95（万元）（1 分）
当期简易计税方法计税销售额 =105÷（1+5%）+1.03÷（1+3%）+（1 040-40-200）=901（ 万元），免征增值税销售额 =30（万元）
业务（9）当期不得抵扣的进项税额 =19.2×（30+901）÷（2 000+30+400+901）=5.37（万元） （1.5 分）
名师点睛
当期不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 ×（当期简易计税方法计税项目销售 额+免征增值税项目销售额）÷ 当期全部销售额
有权进行调整。（0.5 分）
主管税务机关可依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。（0.5 分）
当期应向主管税务机关缴纳的增值税额 =260+24-［180+（19.2-5.37）+14.95］+5+0.03+40= 120.25（万元）
当期应缴纳的城市维护建设税额 =120.25×7%=8.42（万元）（0.5 分）
当期应缴纳的教育费附加 =120.25×3%=3.61（万元）（0.5 分）
当期应缴纳的地方教育附加 =120.25×2%=2.41（万元）（0.5 分）
或者：当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加合计 =120.25×（7%+3%+2%）= 14.43（万元）（1.5 分）
