计算年终奖应缴纳的个人所得税额。
计算劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。
计算 2023 年综合所得应缴纳的个人所得税额。
计算张某就 2023 年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。
12 月累计预扣预缴应纳税所得额 =12 000×12-5 000×12-3 000×12-2 000×12-1 000×12= 12 000（元）
12 月应预扣预缴的个人所得税额 =12 000×3%-330=30（元）（1.5 分）
张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额 =60 000×10%-210=5790（元）
名师点睛
居民个人取得全年一次性奖金的计税规则为：（1）用全年一次性奖金 ÷12，按其商数依照 7 级超额累进税率表（月表），确定适用税率和速算扣除数；60 000÷12=5 000（元），对照月表找到适用税率 10%、速算扣除数 210 元。（2）应纳税额 = 全年一次性奖金 × 适用税率（10%）-速算扣除数（210）。
劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额 =20 000×（1-20%）×20%=3 200（元）
2023 年综合所得应纳税所得额 =12 000×12+20 000×（1-20%）-60 000-3 000×12-2 000×12- 1 000×12=28 000（元）
2023 年综合所得应纳税额 =28 000×3%=840（元）（1.5 分）
应退税额 =330+30+3 200-840=2 720（元）
在甲国的应纳税所得额 =40÷20%=200（万元），
该居民企业 2018 年度企业所得税 应纳税所得额 =800+200=1 000（万元），选项 D 当选。
应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定，选项 D 不当选。（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定，选项 C 不当选。（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定，选项 A 不当选。 （4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定，选项 B 当选。
某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：
（1）2016 年 1 月以 9000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）该项目 2016 年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工，发生房地产开发成本 6000 万元；开发费用 3400 万元。
（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本 600 万元。
（4）2019 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税销售收入 36750 万元。
（其他相关资料：契税税率 4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
取得土地使用权所支付的金额 =9 000×（1+4%）=9 360（万元） 允许扣除的开发成本为 6 000 万元。
允许扣除的房地产开发费用 =（9 360+6 000）×10%=1 536（万元）（1 分）
名师点睛
房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的幼儿园，建成后无偿移交给政府的，其成本、费用可以扣除。
不含增值税收入 =36750-1750=35 000（万元）
增值额 =35 000-20 178=14 822（万元）
增值率 =14 822÷20 178×100%=73.46%，适用税率 40%、速算扣除系数 5%。
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额 =14 822×40%-20 178×5%=4919.9（万元）（1 分）
位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019 年 7 月经营业务如下：
（1）销售一批货物，价税合计 2 260 万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取 2100 万元。
（2）向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得 30 万元。
（3）向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额 424 万元。
（4）将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计 105 万元， 该楼于 2015 年购入，选择简易方法计征增值税。
（5）购买银行非保本理财产品取得收益 300 万元。
（6）处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税税额，取 得含税金额 1.03 万元，按购买方要求开具增值税专用发票。
（7）转让位于市区的一处厂房，取得含税金额 1 040 万元，该厂房 2010 年购 入，购置价 200 万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。
（8）进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为 100 万元。
（9）当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额 180 万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注 明税额 19.2 万元。
（其他相关资料：销售货物的增值税税率为 13%，进口厢式货车的关税税率为 15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（1）的销项税额 =2260÷（1+13%）×13%=260（万元）
名师点睛
现金折扣金额应计入财务费用，不得从销售额中减除。
不需要缴纳增值税。（0.5 分）
理由：向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务免征增值税。（0.5 分）
业务（3）的销项税额 =424÷（1+6%）×6%=24（万元）
业务（4）应缴纳的增值税额 =105÷（1+5%）×5%=5（万元）
不需要缴纳增值税。（0.5 分）
理由：非保本理财产品的投资收益不征收增值税。（0.5 分）
业务（6）应缴纳的增值税额 =1.03÷（1+3%）×3%=0.03（万元）
名师点睛
一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，适用简易办法按 3% 征收率减按 2% 征收增值税，但可以放弃减税，按照简易办法 3% 的征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。因按购买方要求开具了增值税专用发票，故应按 3% 征收率计算应纳税额。
业务（7）应缴纳的增值税额 =（1 040-200）÷（1+5%）×5%=40（万元）
进口厢式货车应缴纳的关税额 =100×15%=15（万元）（1 分）
应缴纳的车辆购置税额 =（100+15）×10%=11.5（万元）（1 分）
应缴纳的增值税额 =（100+15）×13%=14.95（万元）（1 分）
当期简易计税方法计税销售额 =105÷（1+5%）+1.03÷（1+3%）+（1 040-40-200）=901（ 万元），免征增值税销售额 =30（万元）
业务（9）当期不得抵扣的进项税额 =19.2×（30+901）÷（2 000+30+400+901）=5.37（万元） （1.5 分）
名师点睛
当期不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 ×（当期简易计税方法计税项目销售 额+免征增值税项目销售额）÷ 当期全部销售额
有权进行调整。（0.5 分）
主管税务机关可依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。（0.5 分）
当期应向主管税务机关缴纳的增值税额 =260+24-［180+（19.2-5.37）+14.95］+5+0.03+40= 120.25（万元）
当期应缴纳的城市维护建设税额 =120.25×7%=8.42（万元）（0.5 分）
当期应缴纳的教育费附加 =120.25×3%=3.61（万元）（0.5 分）
当期应缴纳的地方教育附加 =120.25×2%=2.41（万元）（0.5 分）
或者：当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加合计 =120.25×（7%+3%+2%）= 14.43（万元）（1.5 分）
