题目
[不定项选择题]下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：
企业委托境外的研究开发费用按照费用实际发生额的 80% 计入委托方的委托境外研究开发费用，不超过境内符合条件的研究开发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除，选项 A 不当选；直接从事研发活动人员的工资、薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员进行的股权激励支出，选项 B 当选；企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80% 计入委托方研发费用并计算加计扣除，选项 C 不当选；直接从事研发活动人员的工资、薪金等以及外聘研发人员的劳务费用属于研究开发活动中发生的人员人工费用，可以按规定在企业所得税税前全额加计扣除，选项 D 当选。
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本题来源：2020年《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某居民企业 2019 年境内应纳税所得额 500 万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损 600 万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为 （ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：根据境外分支机构亏损弥补的相关规定，如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额可无限期向后结转弥补。本题中，实际亏损额 =600-500=100（万元），可以无限期向后结转弥补的非实际亏损额为 500 万元，选项 D 当选。
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第2题
[单选题]某公司 2023 年从业人数 130 人，资产总额 2000 万元，年度应纳税所得额 210 万元，则该公司当年应纳企业所得税为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
该公司从业人数小于 300 人，资产总额小于 5000 万元，年应纳税所得额小于 300 万元，从事国家非限制和禁止行业，属小型微利企业。自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小型微利企业减按 25% 计算应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。该公司当年应 纳企业所得税 =210×25%×20%=10.5（万元）。
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第3题
[单选题]增值税一般纳税人发生的下列应税行为中， 适 用 6% 税率计征增值税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：提供建筑服务，适用 9% 的税率，选项 A 不当选；纳税人通过省级土地行政主管部 门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，税率为 6%，选项 B 当选；销售非现场制作食品不属于餐饮服务而是属于销售货物，适用 13% 或者 9% 的税率，选项 C 不当选；出租房产属于不动产经营租赁服务，适用 9% 的税率，选项 D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列排放物中，属于环境保护税征税范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：
危险废物属“固体废物”，氮氧化物属“大气污染物”，均应照章缴纳环境保护税， 选项 A、B 当选。征收环境保护税的“噪声”，仅指工业噪声，不包括交通噪声，选项 C 不当选。 征收环境保护税的“大气污染物”，不包括二氧化碳，选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：资源税、环境保护税、车辆购置税是由全国人大及其常委会制定税收法律发布实施的实体税种，选项 A、B、D 当选；增值税属于由全国人大及其常委会授权国务院以暂行条例的形式颁布实施的税种，其具有国家法律的性质和地位，但不是税收法律，选项 C 不当选。
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