纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天，选项 A 当选；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天，选项 B 不当选；纳 税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天，选项 C 不当选；纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天， 选项 D 不当选。
一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：（1）申请人有义务在收到所得的 12 个月内将所得的 50% 以上支付给第三国（地区）居民。（2）申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。（3）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或虽征税但实际税率极低（选项 B 当选）。（4）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。（5）在特许权使 用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有 关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
居民个人张某在某省会城市工作，其 2020 年的收入与部分支出情况如下：
（1）每月工资 10000 元，含按国家标准缴纳的“三险一金”2 500 元。
（2）因在工作城市无住房，每月以 2000 元的租金在单位附近租房居住；每月为位于外地的首套住房偿还贷款 4 000 元。
（3）12 月从单位领取年终奖 30000 元，选择单独计税。
（其他相关资料：相关专项附加扣除均由张某 100% 扣除，张某已向单位报送其专项附加扣除信息。）
附：综合所得个人所得税税率表（部分）
附：按月换算后的综合所得个人所得税税率表（部分）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
张某选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。（0.5 分）
理由：住房贷款利息专项附加扣除标准为 1 000 元 / 月，省会城市的住房租金专项附加扣除标准为 1500 元 / 月。
因此，张某选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。（0.5 分）
综合所得应纳税所得额 =10 000×12-60 000-2 500×12-1 500×12=12 000（元）（0.5 分）
综合所得应缴纳的个人所得税 =12 000×3%-0=360（元）（0.5 分）
年终奖按 12 个月分摊后，每月的奖金 =30000÷12=2500（元），适用税率 3%，速算扣除数为 0。 年终奖应纳所得税额 =30 000×3%-0=900（元）（1 分）
张某对其年终奖选择单独纳税对自己更有利。（0.5 分）
理由：单独计税，当年综合所得和年终奖合计应纳所得税额 =360+900=1 260（元）（0.5 分）
合并计税，当年综合所得应纳税所得额 =12 000+30 000=42 000（元）（0.5 分）
当年综合所得应纳所得税额 =42 000×10%-2 520=1 680（元）（0.5 分）
名师点睛
居民个人取得全年一次性奖金，在 2027 年 12 月 31 日前，可选择不并入当年综合所得。
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