计算 2020 年张某应就其综合所得缴纳的个人所得税。
计算 2020 年张某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。
从税收策划角度出发，回答张某对其年终奖选择单独纳税与并于综合所得合并纳税，哪种方式对自己更有利，并简要说明理由。
张某选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。（0.5 分）
理由：住房贷款利息专项附加扣除标准为 1 000 元 / 月，省会城市的住房租金专项附加扣除标准为 1500 元 / 月。
因此，张某选择享受住房租金专项附加扣除对自己更有利。（0.5 分）
综合所得应纳税所得额 =10 000×12-60 000-2 500×12-1 500×12=12 000（元）（0.5 分）
综合所得应缴纳的个人所得税 =12 000×3%-0=360（元）（0.5 分）
年终奖按 12 个月分摊后，每月的奖金 =30000÷12=2500（元），适用税率 3%，速算扣除数为 0。 年终奖应纳所得税额 =30 000×3%-0=900（元）（1 分）
张某对其年终奖选择单独纳税对自己更有利。（0.5 分）
理由：单独计税，当年综合所得和年终奖合计应纳所得税额 =360+900=1 260（元）（0.5 分）
合并计税，当年综合所得应纳税所得额 =12 000+30 000=42 000（元）（0.5 分）
当年综合所得应纳所得税额 =42 000×10%-2 520=1 680（元）（0.5 分）
名师点睛
居民个人取得全年一次性奖金，在 2027 年 12 月 31 日前，可选择不并入当年综合所得。
2016 年 1 月 1 日起，将证券交易印花税由现行按中央 97%、地方 3% 的比例分享 全部调整为中央收入，选项 A 不当选；资源税中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府，选项 B 不当选；国内增值税中央政府分享 50%，地方政府分享 50%，进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入，选项 C 当选；企业所得税中，中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按 60% 与 40% 的比例分享，选项 D 不当选。
个人投资者从基金分配中获得的国债利息、储蓄存款利息以及买卖股票价差收入， 在国债利息收入、个人储蓄存款利息收入以及个人买卖股票价差收入未恢复征收个人所得税前， 暂不征收个人所得税，选项 A、C、D 不当选；对个人投资者从基金分配中获得的企业债券差价收入，应按税法规定对个人投资者征收个人所得税，税款由基金在分配时依法代扣代缴，选项 B 当选。
土地使用者以出售、赠与、互换方式将土地使用权转让给其他单位和个人，应照章缴纳契税，选项 A 当选；以作价投资（入股）、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据，选项 B 当选； 土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额，等价交换房屋不缴纳契税，选项 C 不当选；以获奖方式取得房屋产权，实质上是接受赠与房产的行为，应缴纳契税，选项 D 当选。
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