经房地产评估机构评估，王某住房价值 50 万元，李某住房价值 70 万元。王某和李某互换住房，并以银行转账方式向李某支付差价款，已知当地规定的契税税率为 4%，则关于上述事项应纳契税的下列计算中，正确的是（）|24初级经济法基础模拟考试-之了课堂

题目

[单选题]经房地产评估机构评估，王某住房价值 50 万元，李某住房价值 70 万元。王某和李某互换住房，并以银行转账方式向李某支付差价款，已知当地规定的契税税率为 4%，则关于上述事项应纳契税的下列计算中，正确的是（）

A.王某应纳契税=（70-50）×4%=0.8（万元）
B.李某应纳契税=（70-50）×4%=0.8（万元）
C.王某应纳契税=50×4%=2.0（万元)
D.李某应纳契税=70×4%=2.8（万元)

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答案解析

答案： A

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【知识点】契税

互换房屋价格不相等的，由支付差额的一方（王某）以其差额 20 万元（70-50）为计税依据缴纳契税，因此王某应纳契税=（70-50）×4%=0.8（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，支出职工福利费55万元，职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费20万元。已知，企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别按工资薪金总额的14%、8%、2%扣除。该企业本年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）。

A.400+400×14%+400×2%+400×8%=496（万元）
B.400+55+10+400×2%=473（万元）
C.400+55+10+20=485（万元）
D.400+400×14%+10+20=486（万元）

答案解析

答案： B

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【知识点】职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除计算

本题考查税前扣除项目。（1）企业发生的合理的工资、薪金（400万元）准予据实扣除；（2）职工福利费：扣除限额=400×14%=56（万元）＞55万元，准予按照实际发生额55万元扣除；（3）职工教育经费：扣除限额=400×8%=32（万元）＞10万元，准予按照实际发生额10万元扣除；（4）职工工会经费：扣除限额=400×2%=8（万元）＜20万元，准予按照扣除限额8万元扣除；（5）该企业准予在税前扣除的工资和三项经费合计=400+55+10+8=473（万元）。综上，选项B当选。

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第2题

[单选题]甲公司对外销售W货物，不含税价格100万元，给予购买方商业折扣10万元；销售Y货物，不含税价格80万元。上述销售业务中，甲公司应确认的企业所得税收入总额为（）。

A.180万元
B.175万元
C.170万元
D.165万元

答案解析

答案： C

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【答案】C

【知识点】收入总额计算

销售W货物涉及商业折扣，应当按扣除商业折扣后的金额90万元（100-10）确定销售商品收入金额；甲公司应确认的企业所得税收入总额=90+80=170（万元）。

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第3题

[判断题]对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位也免征城镇土地使用税。（　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

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【知识点】城镇土地使用税税收优惠

对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

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第4题

[判断题]纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

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【知识点】欠税清缴、税收优先权

本题表述正确。

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第5题

[组合题]

甲企业为工业生产企业，其会计相关工作情况如下：

（1）由于业务调整，安排出纳人员小王负责登记库存现金、银行存款日记账、费用明细账以及会计档案保管。

（2）单位招聘一名管理会计人员小赵，已知小赵已从事会计工作 3 年，但因交通肇事罪被判处有期徒刑，现已刑满释放满 1 年。

（3）往来会计小李由于个人原因离职，与小孙进行了会计工作交接，由单位会计机构负责人监交。小孙接替之后为了分清责任，将原账簿保存好之后另立账簿记录接手之后的会计事项。后发现小李任职期间账目存在问题，小李与小孙相互推卸责任。

（4）税务部门发现报税资料存在疑点，因此派专员到甲企业进行调查，遭到甲企业拒绝，甲企业认为只有财政部门有权对本企业进行监管。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

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【知识点】会计岗位的设置原则

会计岗位的设置要符合内部牵制的原则:出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管（选项 A）和“收入、支出、费用”（选项 B、D）、债权债务账目的登记工作。需注意出纳人员不得兼任的，仅限于上述工作，其他工作如固定资产、无形资产明

[要求2]

答案解析：

【知识点】会计人员

选项 A、C，因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计资料，贪污，挪用公款，职务侵占等“与会计职务有关”的违法行为被依法追究“刑事责任”的人员，不得再从事会计工作，小赵是因为交通肇事罪被依法追究刑事责任，不影响其从事会计工作;选项 B、D，涉案会计人员 5 年内不得从事会计工作的情形均为“与会计职务有关”的违法行为，小赵交通肇事刑满释放的时间不影响其从事会计工作。

[要求3]

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【知识点】会计交接等工作相关规定

选项 A，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交;选项 B，交接人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性，小孙另立账簿不合规定;选项 C、D，“移交人员”对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任，出现的账目问题应由小李承担责任。

[要求4]

答案解析：

【知识点】会计监督

选项 A、C、D，政府监督的主体是财政部门，除财政部门外，审计、税务、金融监管、证券监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查;选项 B，纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

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