经房地产评估机构评估，王某住房价值 50 万元，李某住房价值 70 万元。王某和李某互换住房，并以银行转账方式向李某支付差价款，已知当地规定的契税税率为 4%，则关于上述事项应纳契税的下列计算中，正确的是（）|24初级经济法基础模拟考试-之了课堂

题目

[单选题]经房地产评估机构评估，王某住房价值 50 万元，李某住房价值 70 万元。王某和李某互换住房，并以银行转账方式向李某支付差价款，已知当地规定的契税税率为 4%，则关于上述事项应纳契税的下列计算中，正确的是（）

A.王某应纳契税=（70-50）×4%=0.8（万元）
B.李某应纳契税=（70-50）×4%=0.8（万元）
C.王某应纳契税=50×4%=2.0（万元)
D.李某应纳契税=70×4%=2.8（万元)

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答案解析

答案： A

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【知识点】契税

互换房屋价格不相等的，由支付差额的一方（王某）以其差额 20 万元（70-50）为计税依据缴纳契税，因此王某应纳契税=（70-50）×4%=0.8（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲家具厂的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是（）。

A.
将自产的家具用于办公
B.
委托乙商店代销家具
C.
外购钢材用于扩建厂房
D.
外购大米用于集体福利

答案解析

答案： B

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【知识点】视同销售

选项A、C，将自产或外购的货物用于办公和扩建厂房，属于正常的生产经营业务，不视同销售；选项D，将外购的货物用于集体福利或者个人消费的，不视同销售，其对应的进项税额也不得抵扣（若已抵扣作转出处理）。

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第2题

[单选题]

甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
[103 000+721÷（1+3%）]×3%=3111（元）
B.
（103 000+721）×3%=3 111.63（元）
C.
[103 000÷（1+3%）+721]×3%=3 021.63（元）
D.
（103 000+721）÷（1+3%）×3%=3 021（元）

答案解析

答案： D

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【知识点】小规模纳税人计算

（1）零售商品取得收入为含税收入，需作价税分离；（2）将外购商品无偿赠送给物业公司属于视同销售，且本题为含税价格需价税分离；（3）甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021(元)。

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第3题

[判断题]持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者未按照规定期限提供其他合法证明的，丧失对所有前手的追索权。（　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

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【知识点】票据追索—追索权的行使、追索的效力

根据规定，持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者未按照规定期限提供其他合法证明的，丧失对其前手的追索权。但是，承兑人或者付款人仍应当对持票人承担责任。

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第4题

[判断题]房屋的产权所有人、承典人均不在房产所在地的，暂不缴纳房产税。（　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

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【知识点】房产税纳税人

产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为房产税纳税人。

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第5题

[组合题]

甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务。2021 年 10 月有关经营情况如下:

(1)提供旅游服务取得含增值税销售额 3 604 000 元，替游客支付交通费 901 000元、餐饮住宿费 1 441 600 元、门票费 720 800 元；甲旅游公司选择差额计税方法计算增值税。(2)出售旅游纪念商品取得含增值税销售额 113 000 元，同时收取旅游纪念商品包装费 13 560 元。

(3)购进广告服务，取得的增值税专用发票上注明税额 6 000 元；购进办公室装修用建筑服务，取得的增值税专用发票上注明税额 6 300 元；购进一批办公用品，取得的增值税电子专用发票上注明税额 3 900 元，因管理不善，该批办公用品中的 20%被盗；购进用于员工福利的餐饮服务，取得的增值税普通发票上注明税额30 元。

(4)出售 2015 年购入的一辆自己使用过的小汽车，取得含增值税销售额 73 542元，开具增值税普通发票，该小汽车属于不得抵扣进项且未抵扣进项税额的固定资产。

已知：旅游服务增值税税率为 6%，销售货物增值税税率为 13%；销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税；取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

【知识点】旅游服务差额征税的计算

（1）甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；（2）提供旅游服务取得含增值税销售额，因此需要作价税分离；（3）当月提供旅游服务增值税销项税额＝（全部价款＋价外费用－住宿费、交通费、门票费）÷（1＋6%）×6%＝（3 604 000－901 000－1 441 600 －720 800）÷（1＋6%）×6%＝30 600（元）。

[要求2]

答案解析：

【知识点】销项税额的计算

（1）纳税人计算增值税的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，首先排除选项 C；（2）出售旅游纪念商品销售额 113 000 元和纪念商品包装费 13 560 元（价外费用）均为含税价格，需作价税分离，排除选项 B、D；（3）甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额＝（113 000＋13 560）÷（1＋13%）×13%＝14 560（元）。

[要求3]

答案解析：

【增值税的纳税范围】

【解析】选项 A，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣，因此企业购进用于员工福利的餐饮服务进项税额不得抵扣；选项 D，非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣，购进办公用品进项税额的 20%不得抵扣，只有剩余的 3 120 元（3900×80%）才能抵扣，因此购进办公用品的进项税额 3 900 元不得“全额”抵扣。

[要求4]

答案解析：

【增值税应纳税额的计算】

【解析】（1）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产，按照简易办法依照 3% 征收率减按 2%征收增值税；（2）甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额 73 542 元，需价税分离；（3）甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额＝含税销售额 ÷（1＋3%）×2%＝73 542÷（1＋3%）×2%＝1 428（元）。

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