题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
B
答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=[12+1+5650÷（1+13%）÷10000]÷（1-10%）=15（万元），甲公司代收代缴的消费税=15×10%=1.5（万元），选项B当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂，选项A不当选；税务机关的权利主要表现在依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚，其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等，选项B不当选；纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等，其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等，选项C当选；对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项CD属于兼营行为。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：外贸公司从生产企业购进白酒直接出口，属于复合计征消费税的应税消费品，在计算应退增值税税额时，计税依据只考虑外贸公司从生产企业购进白酒时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。该外贸公司出口白酒应退的增值税=35×9%=3.15（万元），该外贸企业公司出口白酒应退的消费税=35×20%+9×0.5×2×1000÷10000=7.9（万元），合计退税=3.15+7.9=11.05（万元），选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：对进口罕见病药品，自2019年3月1日起，减按3%征收进口环节增值税。该批药品的进口的关税税率为零，所以应缴纳进口环节的增值税=（5000＋35）×3%=151.05（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：程序优于实体原则是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库，选项A当选；税收效率原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，属于税法基本原则，选项B不当选；负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同体现税收公平原则，属于税法基本原则，选项C不当选；实体从旧，程序从新原则属于税法适用原则，选项D当选。
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