甲烟草公司收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元，同时支付了价外补贴。则甲烟草公司应缴纳烟叶税（　　）万元。|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[单选题]甲烟草公司收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元，同时支付了价外补贴。则甲烟草公司应缴纳烟叶税（　　）万元。

A.45.56
B.51.48
C.44
D.46.8

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×20%=234×（1+10%）×20%=51.48（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年1月自产高档香水精8千克，当月移送6千克高档香水精用于继续生产高档香水10千克，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1千克高档香水精用于继续生产普通护肤品10千克，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1千克高档香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知高档化妆品适用消费税税率15%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（　　）万元。

A.28.65
B.28.5
C.29.4
D.27.72

答案解析

答案： B

答案解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税，将连续生产的应税消费品对外销售时再缴纳消费税；自产应税消费品用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。移送高档香水精继续生产普通化妆品按照同类售价即5万元/千克计算消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税=（180+5×2）×15%=28.5（万元）

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第2题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年11月接受委托加工一批高尔夫球包，委托方提供原材料成本12万元，甲公司代垫不含税辅助材料费用1万元，发生加工费5650元（含增值税）；该高尔夫球包适用的消费税税率为10%，甲公司没有同类高尔夫球包的销售价格。甲公司当月应代收代缴的消费税为（　　）万元。

A.1.35
B.1.5
C.1.2
D.1.3

答案解析

答案： B

答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=[12+1+5650÷（1+13%）÷10000]÷（1-10%）=15（万元），甲公司代收代缴的消费税=15×10%=1.5（万元），选项B当选。

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第3题

[单选题]增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，在超过规定标准的月份的所属申报期结束后（　　）日内，按照规定办理一般纳税人登记手续。

A.3
B.5
C.10
D.15

答案解析

答案： D

答案解析：增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，在超过规定标准的月份的所属申报期结束后15日内，按照规定办理一般纳税人登记手续。

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第4题

[组合题]

某木器加工企业系增值税一般纳税人,生产的产品适用 13%的增值税税率。2023年7月发生如下经济业务:

(1) 从苗木公司(小规模纳税人)购进原木一批，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为50000元、税额1500元，该批原木当月已全部生产领用。

(2) 销售给某商场办公桌一批,开具增值税专用发票,发票金额栏注明的价格为 65000元。

(3) 销售给某经销商家具一批，不含税价款250000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费15000元，货运公司将发票开具给经销商，木器加工企业将运费发票转交给该经销商。

(4) 购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，发票金额栏注明的价款为 200000 元，税额为 26000 元，发票已确认。

(5) 将自产的餐桌赠送给敬老院，该批餐桌生产成本为16000 元，餐桌的正常不含税销售价为 20000 元。

(6) 以赊销方式销售餐桌给某饭店，发货当天全额开具增值税普通发票，价税合计金额22600 元。

(7) 上月购进已抵扣进项税额的工具配件，因管理不善被盗，账面成本为38140元。

要求:计算回答下列问题：

答案解析

[要求1]

答案解析：

业务(2)销项税额=65000x13%=8450(元)

业务(3)销项税额=250000x13%=32500(元)

业务(5)销项税额=20000x13%=2600(元)

业务(6)销项税额=22600÷(1+13%)x13%=2600(元)

木器加工企业当月的销项税额=8450+32500+2600+2600=46150(元)（1.5分）

[要求2]

答案解析：

业务(1)进项税额=50000x10%=5000(元)

业务(4)进项税额=26000(元)

业务(7)转出的进项税额=38140x13%=4958.20(元)

该木器加工企业当月准予抵扣的进项税=5000+26000-4958.2=26041.8(元)（1.5分）

[要求3]

答案解析：

该木器加工企业当月应纳增值税=46150-26041.8=20108.2(元)（2分）

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第5题

[组合题]

宏达汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2021年11月发生如下业务：

（1）将生产的500辆A型小汽车分两批出售，销售其中250辆，开具的增值税专用发票注明金额5000万元、税额650万元，销售另外250辆，开具的增值税专用发票注明金额8750万元、税额1137.5万元。

（2）将生产的100辆A型小汽车用于换取生产资料，以成本价每辆18万元互相开具增值税专用发票，注明金额1800万元、税额234万元。

（3）将生产的8辆A型小汽车奖励给优秀骨干，以成本价计入“应付职工薪酬——非货币性福利”。

（4）从其他企业外购20辆B型小汽车进行改装，取得增值税专用发票注明金额320万元、税额41.6万元；改装完成后对外出售，开具的增值税专用发票注明金额440万元、税额57.2万元。

（其他资料：小汽车消费税税率为3%）

要求：根据上述资料，回答下列问题

答案解析

[要求1]

答案解析：

业务（1）应纳消费税＝（5000＋8750）×3%＝412.5（万元）（1分）

[要求2]

答案解析：

不正确.（0.25分）

理由：增值税应该按同类商品平均售价计算缴纳，消费税按同类商品的最高售价计算缴纳。（0.25分）

小汽车同类商品平均售价＝（5000＋8750）÷500＝27.5（万元）

应缴纳的增值税＝27.5×100×13%＝357.5（万元）（0.25分）

小汽车同类商品最高售价＝8750÷250＝35（万元）

应缴纳的消费税＝35×100×3%＝105（万元）（0.25分）

[要求3]

答案解析：

不正确。（0.25分）

理由：将自产的应税产品作为职工福利奖励给职工，增值税和消费税均应视同销售处理，均按照同类应税产品加权平均销售价格计税。（0.25分）

应缴纳的增值税＝27.5×8×13%=28.6（万元）（0.25分）

应缴纳的消费税＝27.5×8×3%＝6.6（万元）（0.25分）

[要求4]

答案解析：

外购应税消费品用于连续生产应税消费品的，应按当期生产领用数量计算扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，但小汽车不在规定的范围之内，所以不能抵扣外购小汽车已纳的消费税。

业务（4）应缴纳的消费税＝440×3%＝13.2（万元）（1分）

[要求5]

答案解析：

该企业当月应缴纳增值税＝650＋1137.5＋357.5＋28.6＋57.2－234－41.6＝1955.2（万元）（1分）

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