甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为80万元，租期为2个月，每台每月租金2万元。已知租赁合同适用印花税税率为1‰。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税（）元。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]甲公司向乙公司租赁2台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为80万元，租期为2个月，每台每月租金2万元。已知租赁合同适用印花税税率为1‰。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税（）元。

A.40
B.80
C.160
D.800

本题来源：0331 第六章、第七章点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：（1）租期内全部租金=2×2×2=8（万元），租赁合同应当以凭证所载租金作为计税依据；（2）由于签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人，因此该租赁合同双方当事人甲公司和乙公司共计应缴印花税=8×10 000×1‰×2=160（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于房产税的说法中，正确的是（）。

A.产权属于国家所有的免征房产税
B.王某将个人拥有产权的房屋出典给张某，则王某为该房屋房产税的纳税人
C.应税单位和个人无租使用其他单位的房产，由承租人缴纳房产税
D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用应按规定征收房产税

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。选项B，产权出典的，承典人（张某）为纳税人。选项C，房屋出租的，出租人为纳税人，但应税单位和个人无租使用其他单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

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第2题

[不定项选择题]下列各项中，免征房产税的有（）。

A.老年服务机构自用的房产
B.因房屋大修导致连续停用3个月以上，在房屋停用期间
C.施工期间在基建工地，为基建工地服务的工棚、材料棚等
D.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产，用于体育活动的天数不低于全年自然天数的70%

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项B，因房屋大修导致连续停用半年以上在房屋停用期间免征房产税。选项D，减半征收房产税。

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第3题

[单选题]甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、利息支出600万元。已知，甲公司发生的利息支出能按转让房地产项目计算分摊且有金融机构证明，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。

A.600万元
B.200+400+600=1 200（万元）
C.（9 324+6 000）×5%=766.2（万元）
D.600+（9 324+6 000）×5%=1 366.2（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：（1）利息支出，允许据实扣除。选项C未考虑利息支出的据实扣除，排除。（2）除利息支出以外的其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的5%以内计算扣除。选项A没有考虑其他房地产开发费用；选项B将管理费用、销售费用据实扣除，选项A、B排除。（3）允许扣除的房地产开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×规定比率（5%以内）=600+（9 324+6 000）×5%=1 366.2（万元）；选项D正确。

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第4题

[单选题]2022年3月，甲企业转让自建厂房取得不含税销售额10 000万元，准予扣除项目金额共计6 000万元，已知土地增值税税率40%，速算扣除率5%。甲企业应纳土地增值税为（）。

A.（10 000－6 000）×40%－10 000×5%＝1 100（万元）
B.（10 000－6 000）×40%－6 000×5%＝1 300（万元）
C.10 000×40%－6 000×5%＝3 700（万元）
D.6 000×40%－（10 000－6 000）×5%＝2 200（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查对土地增值税公式的记忆理解。（1）土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数；其中增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额；（2）甲企业应纳土地增值税=（转让房地产取得的收入－扣除项目金额）×税率-扣除项目金额×速算扣除系数=（10 000－6 000）×40%－6 000×5%＝1 300（万元）。

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第5题

[单选题]甲煤矿2021年6月共开采原煤13 000吨，对外销售4 000吨，取得不含增值税销售额40万元，剩余9 000吨全部移送生产洗选煤，本月销售洗选煤3 000吨，取得不含增值税销售额50万元。已知煤矿的计税依据为原矿和选矿，该企业开采煤炭原矿适用的资源税税率为8%，选矿适用的资源税税率为6%。则甲煤矿6月应缴纳资源税的下列计算中，正确的是（）。

A.40×8%=3.2（万元）
B.40×8%+50×6%=6.2（万元）
C.50×6%=3（万元）
D.（40+50）×（8%+6%）/2=6.3（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额，因此原矿与选矿需要适用不同的税率，分别计算出应纳税额；（2）甲煤矿6月应缴纳资源税=应税产品的销售额×适用的比例税率=40×8%+50×6%=6.2（万元）。

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