2021年5月王某以1 500万元的价格购入一栋2层别墅，作为其设立的个人独资企业的办公用房。同年6月经批准王某花费200万元将其扩建为3层别墅，并支付30万元安装中央空调，已于2021年8月完工。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%，从价计征的房产税税率为1.2%。则王某2022年应缴纳房产税的下列算式中，正确的是（）。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]2021年5月王某以1 500万元的价格购入一栋2层别墅，作为其设立的个人独资企业的办公用房。同年6月经批准王某花费200万元将其扩建为3层别墅，并支付30万元安装中央空调，已于2021年8月完工。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%，从价计征的房产税税率为1.2%。则王某2022年应缴纳房产税的下列算式中，正确的是（）。

A.1 500×（1－30%）×1.2%＝12.6（万元）
B.（1 500＋200＋30）×（1－30%）×1.2%＝14.53（万元）
C.（1 500＋200）×（1－30%）×1.2%＝14.28（万元）
D.（1 500＋30）×（1－30%）×1.2%＝12.85（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：（1）以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如中央空调，应计入房产原值，计征房产税；（2）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；（3）王某2022年应缴纳房产税=（1 500＋200＋30）×（1－30%）×1.2%＝14.53（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年10月，农村居民刘某经批准在规定用地标准以内占用耕地150平方米新建住宅，另占用耕地20平方米用于修建大型鱼塘增氧泵。已知当地适用的耕地占用税税额为每平方米45元，有关刘某就上述业务应当缴纳的耕地占用税，下列计算正确的是（）。

A.150×45=6 750（元）
B.150×45×50%=3 375（元）
C.（150+20）×45=7 650（元）
D.（150+20）×45×50%=3 825（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税，刘某占用的修建大型鱼塘增氧泵用地不需要缴纳耕地占用税，排除选项C、D；（2）选项A、B，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；（3）刘某应当缴纳的耕地占用税=150×45×50%=3 375（元）。

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第2题

[不定项选择题]下列行为中，不征或免征耕地占用税的有（）。

A.占用鱼塘建设直接为农业生产服务的生产设施
B.占用林地建设军事设施
C.占用菜地建造机场跑道
D.农村居民占用耕地建设自用住宅

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项C，减按2元/平方米征收耕地占用税。选项D，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

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第3题

[单选题]甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、利息支出600万元。已知，甲公司发生的利息支出能按转让房地产项目计算分摊且有金融机构证明，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。

A.600万元
B.200+400+600=1 200（万元）
C.（9 324+6 000）×5%=766.2（万元）
D.600+（9 324+6 000）×5%=1 366.2（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：（1）利息支出，允许据实扣除。选项C未考虑利息支出的据实扣除，排除。（2）除利息支出以外的其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本的金额之和的5%以内计算扣除。选项A没有考虑其他房地产开发费用；选项B将管理费用、销售费用据实扣除，选项A、B排除。（3）允许扣除的房地产开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×规定比率（5%以内）=600+（9 324+6 000）×5%=1 366.2（万元）；选项D正确。

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第4题

[不定项选择题]王某原有两套相同的住房，2021年8月，将其中一套无偿赠送给战友钱某；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房。已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，下列说法正确的有（）。

A.王某应缴纳契税3万元
B.王某应缴纳契税4.8万元
C.钱某应缴纳契税1.8万元
D.钱某无须缴纳契税

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项A，王某与谢某等价互换房屋不缴纳契税，王某购入新住房应缴纳的契税的应纳税额＝100×3%＝3（万元）。选项C，钱某获得王某无偿赠送的房产应缴纳的契税，没有销售价格按市场价格确定其计税依据为60万元，钱某的应纳税额＝60×3%＝1.8（万元）。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，应当征收资源税的项目的有（）。

A.石油开采企业开采原油过程中用于加热的原油
B.煤炭加工企业使用未税原煤加工洗选煤对外销售
C.盐业公司生产固体盐对外销售
D.煤矿开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项A、D，开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税；煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。

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