下列关于房产税的说法中，正确的是（）。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]下列关于房产税的说法中，正确的是（）。

A.产权属于国家所有的免征房产税
B.王某将个人拥有产权的房屋出典给张某，则王某为该房屋房产税的纳税人
C.应税单位和个人无租使用其他单位的房产，由承租人缴纳房产税
D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用应按规定征收房产税

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答案解析

答案： D

答案解析：选项A，产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。选项B，产权出典的，承典人（张某）为纳税人。选项C，房屋出租的，出租人为纳税人，但应税单位和个人无租使用其他单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

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拓展练习

第1题

[单选题]张某有20间房屋：自用居住2间；自用于开设餐馆8间；2021年1月1日出典6间，典期2年；其余4间自2014年1月1日起出租给刘某，租期10年。根据房产税法律制度的规定，有关张某2021年房产税的缴纳，下列说法正确的是（）。

A.自用居住的2间房屋免征房产税
B.用于开设餐馆的8间房屋免征房产税
C.用于出典的6间房屋应由张某缴纳房产税
D.用于出租的4间房屋应由刘某缴纳房产税

答案解析

答案： A

答案解析：选项A、B，个人所有非营业用的房产免征房产税，张某自用居住的2间房免征房产税，但营业用房应当从价计征，照章纳税。选项C，房屋产权出典的，承典人为房产税纳税人，张某作为出典方不缴纳房产税。选项D，房屋出租的，应当由出租人（张某）缴纳房产税，从租计征。

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第2题

[单选题]甲房地产开发公司2021年实际占用土地面积30 000平方米，其中1 000平方米为售楼处和公司办公区；20 000平方米用于开发普通标准住宅，9 000平方米经批准用于开发经济适用房。已知该企业所处地段适用年税额24元/平方米。则甲房地产开发公司2021年应缴纳的城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.30 000×24＝720 000（元）
B.（20 000＋1 000）×24＝504 000（元）
C.1 000×24＝24 000（元）
D.0

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查城镇土地使用税应纳税额的计算和税收优惠。（1）房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。因此可以明确售楼处和公司办公区的1 000平方米和普通标准住宅的20 000平方米均需缴纳城镇土地使用税；（2）甲房地产开发公司2021年应缴纳的城镇土地使用税=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额=（20 000+1 000）×24=504 000（元）。

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第3题

[单选题]下列企业的主管税务机关，可以要求其进行土地增值税清算的是（）。

A.甲房地产开发公司的房地产开发项目全部竣工并已完成销售
B.乙房地产开发公司取得销售许可证满2年仍未销售完毕
C.丙房地产开发公司已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为75%，剩余的可售建筑面积已经出租
D.丁房地产开发公司将未竣工决算的房地产开发项目整体转让

答案解析

答案： C

答案解析：选项A、D，属于纳税人“应当”进行土地增值税的清算的情形。选项B，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的主管税务机关可以要求其进行土地增值税清算。选项C，已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的主管税务机关可以要求其进行土地增值税清算。

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第4题

[单选题]某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年10月向某能源公司销售其以自采原煤生产的洗选煤含税销售额80万元，含收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元（可提供相关凭证）。已知增值税税率为13%、资源税税率为8%。有关该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税，下列计算列式正确的是（）。

A.80÷（1+13%）×8%=5.66（万元）
B.80×8%=6.4（万元）
C.（80-1）÷（1+13%）×8%=5.59（万元）
D.（80-1）×8%=6.32（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除，选项A、B错误；（2）销售额为含税销售额，需作价税分离，选项D错误，选项C正确；（3）该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税=（80-1）÷（1+13%）×8%=5.59（万元）。

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第5题

[单选题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

A.通知出入境管理机关阻止纳税人出境
B.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
C.责令纳税人提供纳税担保
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

答案解析

答案： D

答案解析：（1）4 个选项均属于税款征收的保障措施。（2）选项 A：属于阻止出境；选项 B：属于采取税收强制执行措施；选项 C：属于责令提供纳税担保。

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