甲公司2021年年初实际占地面积为5 000平方米，2021年7月10日，甲公司经有关部门批准新征用非耕地2 000平方米。已知甲公司所占用的土地适用的城镇土地使用税年单位税额为5元/平方米。有关甲公司2021年应当缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是（）。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2021年年初实际占地面积为5 000平方米，2021年7月10日，甲公司经有关部门批准新征用非耕地2 000平方米。已知甲公司所占用的土地适用的城镇土地使用税年单位税额为5元/平方米。有关甲公司2021年应当缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是（）。

A.5 000×5=25 000（元）
B.5 000×5+2 000×5=35 000（元）
C.5 000×5+2 000×5×5/12=29 166.67（元）
D.5 000×5+2 000×5×6/12=30 000（元）

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答案解析

答案： C

答案解析：本题考查城镇土地使用税应纳税额的计算和纳税义务发生时间。（1）纳税人新征用的“非耕地”，自批准征用“次月（8月）起”缴纳城镇土地使用税，因此甲公司对于新征用的土地需要缴纳5个月（8-12月）的城镇土地使用税；（2）甲公司2021年应当缴纳的城镇土地使用税=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额=5 000×5+2 000×5×5/12=219166.67（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年5月王某以1 500万元的价格购入一栋2层别墅，作为其设立的个人独资企业的办公用房。同年6月经批准王某花费200万元将其扩建为3层别墅，并支付30万元安装中央空调，已于2021年8月完工。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%，从价计征的房产税税率为1.2%。则王某2022年应缴纳房产税的下列算式中，正确的是（）。

A.1 500×（1－30%）×1.2%＝12.6（万元）
B.（1 500＋200＋30）×（1－30%）×1.2%＝14.53（万元）
C.（1 500＋200）×（1－30%）×1.2%＝14.28（万元）
D.（1 500＋30）×（1－30%）×1.2%＝12.85（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如中央空调，应计入房产原值，计征房产税；（2）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；（3）王某2022年应缴纳房产税=（1 500＋200＋30）×（1－30%）×1.2%＝14.53（万元）。

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第2题

[不定项选择题]下列用地中，不能免予缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.供电部门的输电线路用地
B.盐场的办公、生活区用地
C.机场内的道路用地
D.矿山企业的生活区用地

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。选项B，盐场的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。选项C，在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。选项D，对矿山企业的办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。

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第3题

[单选题]农民王某经批准在规定用地标准以内占用一块耕地建造住宅作为自己的婚房。对王某的上述行为，根据耕地占用税的计税规定，下列说法中正确的是（）。

A.免征
B.减按2元/平方米征收
C.减半征收
D.加征50%

答案解析

答案： C

答案解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

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第4题

[单选题]根据资源税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳资源税的是（）。

A.甲企业进口铁矿石
B.丙企业销售自产的井矿盐
C.丁企业开采原油过程中加热用的原油
D.乙企业销售其从矿区采购的铜矿石

答案解析

答案： B

答案解析：选项A、B、D，资源税在生产（开采）销售或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳。选项C，开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。

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第5题

[单选题]王某2021年4月12日购买1辆发动机气缸容量为1.6升的燃用汽油乘用车。已知适用年基准税额480元。则王某2021年应缴纳车船税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.480×9÷12×50%＝180（元）
B.480×8÷12×50%＝160（元）
C.480×9÷12＝360（元）
D.480元

答案解析

答案： A

答案解析：（1）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算，本题应从4月开始计算车船税；（2）购入1.6升（含1.6升）以下排量的燃用汽油乘用车，减半征收车船税；（3）王某2021年应缴纳车船税税额=480×9÷12×50%＝180（元）。

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