甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、允许扣除的房地产开发费用为1 366.2万元、允许扣除的有关税金及附加290万元。有关甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计的下列计算列式中，正确的是（）。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、允许扣除的房地产开发费用为1 366.2万元、允许扣除的有关税金及附加290万元。有关甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计的下列计算列式中，正确的是（）。

A.1 366.2+290=1 656.2（万元）
B.9 324+6 000=15 324（万元）
C.9 324+6 000+1 366.2+290=16 980.2（万元）
D.9 324+6 000+1 366.2+290+（9 324+6 000）×20%=20 045（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：房地产开发企业新建房的扣除项目金额共5项：（1）取得土地使用权所支付的金额（9 324万元）；（2）房地产开发成本（6 000万元）；（3）允许扣除的房地产开发费用（1 366.2万元）；（4）允许扣除的有关税金及附加（290万元）；（5）税法规定的加计扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%=（9 324+6 000）×20%。因此甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计=9 324+6 000+1 366.2+290+（9 324+6 000）×20%=20 045（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列用地中，不能免予缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.供电部门的输电线路用地
B.盐场的办公、生活区用地
C.机场内的道路用地
D.矿山企业的生活区用地

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。选项B，盐场的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。选项C，在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。选项D，对矿山企业的办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。

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第2题

[单选题]甲煤矿2021年6月共开采原煤13 000吨，对外销售4 000吨，取得不含增值税销售额40万元，剩余9 000吨全部移送生产洗选煤，本月销售洗选煤3 000吨，取得不含增值税销售额50万元。已知煤矿的计税依据为原矿和选矿，该企业开采煤炭原矿适用的资源税税率为8%，选矿适用的资源税税率为6%。则甲煤矿6月应缴纳资源税的下列计算中，正确的是（）。

A.40×8%=3.2（万元）
B.40×8%+50×6%=6.2（万元）
C.50×6%=3（万元）
D.（40+50）×（8%+6%）/2=6.3（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额，因此原矿与选矿需要适用不同的税率，分别计算出应纳税额；（2）甲煤矿6月应缴纳资源税=应税产品的销售额×适用的比例税率=40×8%+50×6%=6.2（万元）。

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第3题

[单选题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

A.通知出入境管理机关阻止纳税人出境
B.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
C.责令纳税人提供纳税担保
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

答案解析

答案： D

答案解析：（1）4 个选项均属于税款征收的保障措施。（2）选项 A：属于阻止出境；选项 B：属于采取税收强制执行措施；选项 C：属于责令提供纳税担保。

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第4题

[不定项选择题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于账簿、凭证管理的说法，正确的有（）。

A.从事生产、经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿
B.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 10 日内设置扣缴税款账簿
C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 10 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案
D.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案

答案解析

答案： B,D

答案解析：（1）选项 A：从事生产、经营的纳税人应自其领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内按照国家有关规定设置账簿；（2）选项 C：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

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第5题

[不定项选择题]根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关拟对个体工商户业主王某采取税收保全措施，王某的下列财产中，可以采取税收保全措施的有（）。

A.价值 20 万元的小汽车
B.价值 10 万元的古玩字画
C.价值 2000 元的电视机
D.维持自己生活必需的唯一普通住房

答案解析

答案： A,B

答案解析：（1）选项 AB：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房（不论价值几何），可以采取税收保全措施；（2）选项 C：属于单价 5000 元以下的其他生活用品，不得采取税收保全措施；（3）选项 D：属于个人维持生活必需的住房，不得采取税收保全措施。

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