甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、允许扣除的房地产开发费用为1 366.2万元、允许扣除的有关税金及附加290万元。有关甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计的下列计算列式中，正确的是（）。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、允许扣除的房地产开发费用为1 366.2万元、允许扣除的有关税金及附加290万元。有关甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计的下列计算列式中，正确的是（）。

A.1 366.2+290=1 656.2（万元）
B.9 324+6 000=15 324（万元）
C.9 324+6 000+1 366.2+290=16 980.2（万元）
D.9 324+6 000+1 366.2+290+（9 324+6 000）×20%=20 045（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：房地产开发企业新建房的扣除项目金额共5项：（1）取得土地使用权所支付的金额（9 324万元）；（2）房地产开发成本（6 000万元）；（3）允许扣除的房地产开发费用（1 366.2万元）；（4）允许扣除的有关税金及附加（290万元）；（5）税法规定的加计扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%=（9 324+6 000）×20%。因此甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计=9 324+6 000+1 366.2+290+（9 324+6 000）×20%=20 045（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2021年10月向某能源公司销售其以自采原煤生产的洗选煤含税销售额80万元，含收取洗选煤厂到购买方的运输费1万元（可提供相关凭证）。已知增值税税率为13%、资源税税率为8%。有关该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税，下列计算列式正确的是（）。

A.80÷（1+13%）×8%=5.66（万元）
B.80×8%=6.4（万元）
C.（80-1）÷（1+13%）×8%=5.59（万元）
D.（80-1）×8%=6.32（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除，选项A、B错误；（2）销售额为含税销售额，需作价税分离，选项D错误，选项C正确；（3）该煤炭开采企业上述业务应缴纳的资源税=（80-1）÷（1+13%）×8%=5.59（万元）。

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第2题

[不定项选择题]下列单位和个人的生产经营行为，应缴纳资源税的有（）。

A.炼油企业进口原油
B.中外合作开采天然气
C.国有企业开采有色金属原矿
D.个体经营者开采原煤

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，资源税在生产（开采）销售或自用环节计算缴纳，在进口、批发、零售等环节不缴纳。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，应当征收资源税的项目的有（）。

A.石油开采企业开采原油过程中用于加热的原油
B.煤炭加工企业使用未税原煤加工洗选煤对外销售
C.盐业公司生产固体盐对外销售
D.煤矿开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项A、D，开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税；煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。

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第4题

[不定项选择题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于账簿、凭证管理的说法，正确的有（）。

A.从事生产、经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿
B.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 10 日内设置扣缴税款账簿
C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 10 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案
D.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案

答案解析

答案： B,D

答案解析：（1）选项 A：从事生产、经营的纳税人应自其领取营业执照或发生纳税义务之日起 15 日内按照国家有关规定设置账簿；（2）选项 C：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

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第5题

[不定项选择题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于发票开具、使用和保管的表述中，不正确的有（）。

A.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票
B.已经开具的发票存根联应当保存 3 年
C.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票
D.购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额

答案解析

答案： A,B

答案解析：（1）选项 A：不得拆本使用发票；（2）选项 B：应保存 5 年。

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