甲房地产开发公司2021年实际占用土地面积30 000平方米，其中1 000平方米为售楼处和公司办公区；20 000平方米用于开发普通标准住宅，9 000平方米经批准用于开发经济适用房。已知该企业所处地段适用年税额24元/平方米。则甲房地产开发公司2021年应缴纳的城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。|0331 第六章、第七章-之了课堂

题目

[单选题]甲房地产开发公司2021年实际占用土地面积30 000平方米，其中1 000平方米为售楼处和公司办公区；20 000平方米用于开发普通标准住宅，9 000平方米经批准用于开发经济适用房。已知该企业所处地段适用年税额24元/平方米。则甲房地产开发公司2021年应缴纳的城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.30 000×24＝720 000（元）
B.（20 000＋1 000）×24＝504 000（元）
C.1 000×24＝24 000（元）
D.0

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答案解析

答案： B

答案解析：本题考查城镇土地使用税应纳税额的计算和税收优惠。（1）房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。因此可以明确售楼处和公司办公区的1 000平方米和普通标准住宅的20 000平方米均需缴纳城镇土地使用税；（2）甲房地产开发公司2021年应缴纳的城镇土地使用税=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额=（20 000+1 000）×24=504 000（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年5月王某以1 500万元的价格购入一栋2层别墅，作为其设立的个人独资企业的办公用房。同年6月经批准王某花费200万元将其扩建为3层别墅，并支付30万元安装中央空调，已于2021年8月完工。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%，从价计征的房产税税率为1.2%。则王某2022年应缴纳房产税的下列算式中，正确的是（）。

A.1 500×（1－30%）×1.2%＝12.6（万元）
B.（1 500＋200＋30）×（1－30%）×1.2%＝14.53（万元）
C.（1 500＋200）×（1－30%）×1.2%＝14.28（万元）
D.（1 500＋30）×（1－30%）×1.2%＝12.85（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如中央空调，应计入房产原值，计征房产税；（2）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值；（3）王某2022年应缴纳房产税=（1 500＋200＋30）×（1－30%）×1.2%＝14.53（万元）。

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第2题

[单选题]甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、允许扣除的房地产开发费用为1 366.2万元、允许扣除的有关税金及附加290万元。有关甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计的下列计算列式中，正确的是（）。

A.1 366.2+290=1 656.2（万元）
B.9 324+6 000=15 324（万元）
C.9 324+6 000+1 366.2+290=16 980.2（万元）
D.9 324+6 000+1 366.2+290+（9 324+6 000）×20%=20 045（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：房地产开发企业新建房的扣除项目金额共5项：（1）取得土地使用权所支付的金额（9 324万元）；（2）房地产开发成本（6 000万元）；（3）允许扣除的房地产开发费用（1 366.2万元）；（4）允许扣除的有关税金及附加（290万元）；（5）税法规定的加计扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%=（9 324+6 000）×20%。因此甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计=9 324+6 000+1 366.2+290+（9 324+6 000）×20%=20 045（万元）。

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第3题

[单选题]2022年3月，甲企业转让自建厂房取得不含税销售额10 000万元，准予扣除项目金额共计6 000万元，已知土地增值税税率40%，速算扣除率5%。甲企业应纳土地增值税为（）。

A.（10 000－6 000）×40%－10 000×5%＝1 100（万元）
B.（10 000－6 000）×40%－6 000×5%＝1 300（万元）
C.10 000×40%－6 000×5%＝3 700（万元）
D.6 000×40%－（10 000－6 000）×5%＝2 200（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查对土地增值税公式的记忆理解。（1）土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数；其中增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额；（2）甲企业应纳土地增值税=（转让房地产取得的收入－扣除项目金额）×税率-扣除项目金额×速算扣除系数=（10 000－6 000）×40%－6 000×5%＝1 300（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，应当征收资源税的项目的有（）。

A.石油开采企业开采原油过程中用于加热的原油
B.煤炭加工企业使用未税原煤加工洗选煤对外销售
C.盐业公司生产固体盐对外销售
D.煤矿开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项A、D，开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税；煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。

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第5题

[不定项选择题]下列车船中，属于车船税征税范围的有（）。

A.挂车
B.非机动驳船
C.电动自行车
D.摩托车

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项A、D，本身即为车船税税目，应征车船税。选项B，非机动驳船也属于车船税的征收范围，按机动船舶税额的50%计税。

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