作家王某（居民）的一篇小说在一家晚报上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3 000元、4 000元和5 000元。王某关于此项稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额的下列计算中，正确的是（　）。|0324 第五章2-之了课堂

题目

[单选题]作家王某（居民）的一篇小说在一家晚报上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3 000元、4 000元和5 000元。王某关于此项稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.
（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×70%×20%=1344（元）
B.
（3 000＋4 000＋5 000-800）×70%×20%=1568（元）
C.
（3 000＋4 000＋5 000）×70%×10%－210＝630（元）
D.
（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×10%－210＝750（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

（1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算稿酬所得，分次支付要合并计税；（2）稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，预扣预缴时减按70%计算。减除费用：每次收入不超过4000的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

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拓展练习

第1题

[单选题]

居民个人徐某为家中独子，其父亲 65 周岁。2024 年 1 月取得工资 16800 元、专项扣除 3400 元。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000 元/月；赡养老人按每月 3000 元的标准定额扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过 36000 元的部分，预扣率为 3%。计算徐某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
16800×3%=504（元）
B.
（16800-5000-3400-3000）×3%=162（元）
C.
（16800-5000）×3%=354（元）
D.
（16800-5000-3000）×3%=264（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用（5 000/月）－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除。（16800-5000-3400-3000）×3%=162（元），应选B。

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第2题

[单选题]

中国公民张某 2023 年 10 月提供咨询劳务，取得劳务报酬 42000 元。已知，劳务报酬所得个人所得税预扣预缴应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，预扣率为 30%，速算扣除数为 2000 元；每次收入 4000元以上的，减除费用按 20%计算。计算张某当月该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
42000×20%×30%-2000
B.
42000×30%-2000
C.
42000×（1-20%）×30%
D.
42000×（1-20%）×30%-2000

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）劳务报酬所得在预扣预缴时，每次收入 4000 元以上的，定率减除 20%的费用，预扣预缴应纳税所得额=42000×（1-20%），排除选项 AB；（2）劳务报酬所得个人所得税预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=42000×（1-20%）×30%-2000，选项 D 正确。

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第3题

[单选题]

中国公民张某 2023 年 12 月取得全年一次性奖金 54000 元，选择不并入当年综合所得计算纳税。已知，全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表，应纳税所得额超过 3000 元至 12000 元的部分，税率为 10%，速算扣除数为 210 元。计算张某取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（54000÷12×10%-210）×12
B.
54000÷12×10%-210
C.
（54000-210）×10%
D.
54000×10%-210

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）全年一次性奖金选择不并入当年综合所得，应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数，直接以全年一次性奖金收入全额计算，选项 ABC 错误；（2）确定税率和速算扣除数时应以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，查找月度税率表确定，54000÷12=4500（元），适用税率为 10%，速算扣除数为 210元（已知条件已经告知）。

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第4题

[单选题]

中国居民陈某 2023 年扣除基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和住房公积金后全年取得工资、薪金收入 150000 元，劳务报酬收入 3000 元，稿酬收入 5000 元。已知：全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分，税率为 3%，全年应纳税所得额超过 36000 元不超过 144000 元的部分，税率为 10%、速算扣除数为 2520 元。计算陈某 2023 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（150000-60000）×10%-2520+3000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6636（元）
B.
（150000-60000）×10%-2520+（3000-800）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6630（元）
C.
［150000+3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000］×10%-2520=7000（元）
D.
（150000+3000+5000×70%-60000）×10%-2520=7130（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

应纳税所得额=150000+3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000=95200（元）；应纳税额=95200×10%-2520=7000（元）。

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第5题

[不定项选择题]

2021年张某通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（　）。

A.
张某将1月份工资捐赠给敬老院
B.
张某将2月份工资捐赠给农村义务教育
C.
张某将3月份工资捐赠给红十字会
D.
张某将4月份工资捐赠给公益性青少年活动场所

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

个人通过境内非营利社会团体和国家机关向红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

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