某居民企业2021年按照会计准则计算出的会计利润总额为3 000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2021年该企业应缴纳企业所得税（）万元。|0322 第五章1-之了课堂

题目

[单选题]某居民企业2021年按照会计准则计算出的会计利润总额为3 000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2021年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.600
B.612.5
C.625
D.750

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答案解析

答案： B

答案解析：

（1）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（2）该企业应缴纳企业所得税=[3 000-600＋（600-500）×50%]×25%=612.5（万元）。（3）因为3000万元的会计利润中考虑了600万元的技术转让所得后计算所得，所以“-600”后，再加上按照税法规定所得超过500万元的部分减半征收，即“（600-500）×50%”。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司2023年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司2023年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（　）。

A.80×25%＝20（万元）
B.（80－40×50%）×25%＝15（万元）
C.（80－40×75%）×25%＝12.5（万元）
D.（80－40×100%）×25%＝10（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

未形成无形资产计入当期损益的：在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的：自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

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第2题

[单选题]某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2021年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（　）。

A.150＋80＋45＋30＝305（万元）
B.150＋80＋45＝275（万元）
C.150＋1 000×5%＝200（万元）
D.150＋1 000×5%＋45＝245（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）基本社会保险费：全额扣除；（2）补充养老保险费：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80（万元），故补充养老保险费税前可以扣除50万元；（3）补充医疗保险：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，故补充医疗保险费税前可以扣除45万元；（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；（5）准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。

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第3题

[单选题]甲公司为一家化妆品生产企业，2021年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%；2021年5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2021年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（　）。

A.100×8%＝8（万元）
B.10万元
C.100×8%×50%＋200×8%×50%＝12（万元）
D.100×8%×50%＋10＝14（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：（1）向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用＝100×8%×50%＝4（万元）；（2）向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用＝200×8%×50%＝8（万元）；（3）2021年可以在所得税前扣除的利息费用＝4＋8＝12（万元）。

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第4题

[单选题]某企业2021年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元，已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2021年所得税应纳税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.（150－30）×25%＝30（万元）
B.150×25%＝37.5（万元）
C.[150＋（30－150×12%）]×25%＝40.5（万元）
D.（150＋30）×25%＝45（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：由题目表述可知，该企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应当纳税调增30万元。

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第5题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应当视同销售货物的有（　）。

A.林木公司将货物从A市的生产车间运送至B市的门市部准备对外销售
B.林森公司用存货与林木公司置换了一台机器设备
C.森木公司将一批自产家具捐赠给受灾地区
D.木林森公司将自产的货物用于偿还水沝淼公司的债务

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项A，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（同县除外）用于销售，在增值税上视同销售，但在企业所得税上，不视同销售。选项B，企业发生非货币性资产交换行为，视同销售。选项C，企业将货物用于捐赠，视同销售；选项D，企业将自产货物用于偿债，视同销售。

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