某居民企业2021年按照会计准则计算出的会计利润总额为3 000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2021年该企业应缴纳企业所得税（）万元。|0322 第五章1-之了课堂

题目

[单选题]某居民企业2021年按照会计准则计算出的会计利润总额为3 000万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为600万元；假设无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2021年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.600
B.612.5
C.625
D.750

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答案解析

答案： B

答案解析：

（1）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（2）该企业应缴纳企业所得税=[3 000-600＋（600-500）×50%]×25%=612.5（万元）。（3）因为3000万元的会计利润中考虑了600万元的技术转让所得后计算所得，所以“-600”后，再加上按照税法规定所得超过500万元的部分减半征收，即“（600-500）×50%”。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司2023年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司2023年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（　）。

A.80×25%＝20（万元）
B.（80－40×50%）×25%＝15（万元）
C.（80－40×75%）×25%＝12.5（万元）
D.（80－40×100%）×25%＝10（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

未形成无形资产计入当期损益的：在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的：自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

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第2题

[单选题]甲公司2021年应纳税所得额为1 000万元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明的价款为100万元，已知当年发生减免税额20万元，则下列甲公司2021年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（　）。

A.（1 000－100×70%）×25%－20＝212.5（万元）
B.1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）
C.1 000×25%－100×10%＝240（万元）
D.1 000×25%＝250（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中抵免，抵免税额＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－抵免税额－减免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。学员在做此类题目的时候要注意有的税收优惠政策是对应纳税所得额的抵免，有的是对应纳税额的抵免，要注意两者的区别。

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第3题

[单选题]某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2021年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（　）。

A.150＋80＋45＋30＝305（万元）
B.150＋80＋45＝275（万元）
C.150＋1 000×5%＝200（万元）
D.150＋1 000×5%＋45＝245（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）基本社会保险费：全额扣除；（2）补充养老保险费：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80（万元），故补充养老保险费税前可以扣除50万元；（3）补充医疗保险：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，故补充医疗保险费税前可以扣除45万元；（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；（5）准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。

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第4题

[单选题]2019年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2021年6月1日，甲创业投资企业2021年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是（　）。

A.0
B.120×70%＝84（万元）
C.120×80%＝96（万元）
D.120×90%＝108（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）自2019年4月1日至2021年6月1日，投资持有满2年；（2）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，所以本题应纳税所得额抵免额＝120×70%＝84（万元）。

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第5题

[组合题]

甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。2021年有关经营情况如下：

（1）销售产品收入2 000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。

（2）将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于广告，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。

（3）捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出24万元。

（4）违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元，缴纳税收滞纳金1万元，非广告性赞助支出3万元。

（5）预缴企业所得税税款33万元。

（6）全年会计利润为190万元。

已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算当年应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织收入。

[要求2]

答案解析：企业发生非货币性资产交换（选项B），以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债（选项A）、赞助、集资、广告（选项C）、样品、职工福利（选项D）或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

[要求3]

答案解析：（1）直接向丁中学的捐赠，不符合公益性捐赠扣除要求，不得扣除；（2）自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税时据实扣除，因此通过市民政部门用于扶贫救济的捐赠24万元，可据实扣除。

[要求4]

答案解析：

在计算应纳税所得额时，企业所得税税款（选项B）、税收滞纳金（选项C）、罚金、罚款和被没收财务的损失（选项A）、赞助支出（选项D）均不得扣除。

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