题目
[组合题]甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。2021年有关经营情况如下：（1）销售产品收入2 000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。（2）将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值34万元的产品用于抵偿信用公司欠款，将价值3.5万元的产品用于广告，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。（3）捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出24万元。（4）违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元，缴纳税收滞纳金1万元，非广告性赞助支出3万元。（5）预缴企业所得税税款33万元。（6）全年会计利润为190万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算当年应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]甲公司的下列收入中，属于免税收入的是（ ）。
[要求2]甲公司的下列业务中，在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算所得税的是（ ）。
[要求3]甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是（ ）。
[要求4]甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（ ）。
- A、违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元
- B、预缴企业所得税税款33万元
- C、缴纳税收滞纳金1万元
- D、非广告性赞助支出3万元
本题来源：0322 第五章1
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织收入。
[要求2]
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业发生非货币性资产交换（选项B），以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债（选项A）、赞助、集资、广告（选项C）、样品、职工福利（选项D）或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
[要求3]
答案：
B
答案解析：（1）直接向丁中学的捐赠，不符合公益性捐赠扣除要求，不得扣除；（2）自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税时据实扣除，因此通过市民政部门用于扶贫救济的捐赠24万元，可据实扣除。
[要求4]
答案：
A,B,C,D
答案解析：
在计算应纳税所得额时，企业所得税税款（选项B） 、税收滞纳金（选项C） 、罚金、罚款和被没收财务的损失（选项A） 、赞助支出（选项D）均不得扣除。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：（1）基本社会保险费：全额扣除；（2）补充养老保险费：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80（万元），故补充养老保险费税前可以扣除50万元；（3）补充医疗保险：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，故补充医疗保险费税前可以扣除45万元；（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；（5）准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：王某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，则2021年1月1日至6月30日，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万借款半年的利息＝（1 000－200）×10%×50%＝40（万元），准予扣除的利息50－40＝10（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对小型微利企业减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。
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第4题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：
选项A，属于主营业务收入。选项B，属于其他业务收入。选项C，属于投资收益。选项D，属于营业外收入。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项B，民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决由企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。
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