甲公司2023年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司2023年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（　）。|0322 第五章1-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2023年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司2023年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（　）。

A.80×25%＝20（万元）
B.（80－40×50%）×25%＝15（万元）
C.（80－40×75%）×25%＝12.5（万元）
D.（80－40×100%）×25%＝10（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

未形成无形资产计入当期损益的：在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的：自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列企业取得的收入中，属于非货币性收入的是（　）。

A.应收票据
B.应收账款
C.豁免的债务
D.一年内不准备持有至到期的债券

答案解析

答案： D

答案解析：

企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。选项ABC，属于货币形式的收入。

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第2题

[单选题]某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2021年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（　）。

A.150＋80＋45＋30＝305（万元）
B.150＋80＋45＝275（万元）
C.150＋1 000×5%＝200（万元）
D.150＋1 000×5%＋45＝245（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）基本社会保险费：全额扣除；（2）补充养老保险费：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80（万元），故补充养老保险费税前可以扣除50万元；（3）补充医疗保险：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，故补充医疗保险费税前可以扣除45万元；（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；（5）准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。

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第3题

[单选题]甲公司股东王某认缴的出资额为1 000万元，应于2021年1月1日前缴足，1月1日王某实缴资本为200万元，剩余部分至2021年6月30日仍未缴纳，甲公司因经营需要于2021年1月1日向银行借款1 000万元，期限半年，年利率10%，发生借款利息50万元，则2021年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是（　）。

A.50万元
B.50－（1 000－200）×10%×50%＝10（万元）
C.50－200×10%×50%＝40（万元）
D.0

答案解析

答案： B

答案解析：王某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，则2021年1月1日至6月30日，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万借款半年的利息＝（1 000－200）×10%×50%＝40（万元），准予扣除的利息50－40＝10（万元）。

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第4题

[单选题]某企业2021年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元，已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2021年所得税应纳税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.（150－30）×25%＝30（万元）
B.150×25%＝37.5（万元）
C.[150＋（30－150×12%）]×25%＝40.5（万元）
D.（150＋30）×25%＝45（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：由题目表述可知，该企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应当纳税调增30万元。

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第5题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（　）。

A.为购入车辆支付的财产保险费用
B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全保险费用
C.为企业职工支付的基本养老保险费用
D.为企业职工支付的补充养老保险费用

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项D，不超过实发工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。

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