2019年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2021年6月1日，甲创业投资企业2021年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是（　）。|0322 第五章1-之了课堂

题目

[单选题]2019年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2021年6月1日，甲创业投资企业2021年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是（　）。

A.0
B.120×70%＝84（万元）
C.120×80%＝96（万元）
D.120×90%＝108（万元）

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答案解析

答案： B

答案解析：

（1）自2019年4月1日至2021年6月1日，投资持有满2年；（2）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，所以本题应纳税所得额抵免额＝120×70%＝84（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，关于来源于中国境内、境外所得确定原则的下列表述中，不正确的是（　）。

A.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定
C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

答案解析

答案： A

答案解析：

权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

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第2题

[单选题]甲公司2023年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，则甲公司2023年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（　）。

A.80×25%＝20（万元）
B.（80－40×50%）×25%＝15（万元）
C.（80－40×75%）×25%＝12.5（万元）
D.（80－40×100%）×25%＝10（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

未形成无形资产计入当期损益的：在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的：自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

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第3题

[单选题]某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2021年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（　）。

A.150＋80＋45＋30＝305（万元）
B.150＋80＋45＝275（万元）
C.150＋1 000×5%＝200（万元）
D.150＋1 000×5%＋45＝245（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：（1）基本社会保险费：全额扣除；（2）补充养老保险费：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＜实际发生额80（万元），故补充养老保险费税前可以扣除50万元；（3）补充医疗保险：税法规定的扣除限额＝1 000×5%＝50（万元）＞实际发生额45万元，故补充医疗保险费税前可以扣除45万元；（4）为高管缴纳的商业保险费：不得扣除；（5）准予扣除的数额合计＝150＋50＋45＝245（万元）。

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第4题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有（　）。

A.广告费
B.业务宣传费
C.公益性捐赠
D.职工教育经费

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：下列费用超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除：广告费（无年限要求）、业务宣传费（无年限要求）；公益性捐赠（3年以内）；职工教育经费（无年限要求）。

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第5题

[组合题]

甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2021年度有关经营情况如下：

（1）取得销售商品收入9 000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。

（2）发生符合条件的广告费支出1 380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。

（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为6.8万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔偿2万元。

（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。

已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：选项A、C、D，属于应税收入，选项B，属于免税收入，无论是应税收入还是免税收入均应计入收入总额。

[要求2]

答案解析：选项A，属于与企业经营有关，发生的合理支出，准予税前扣除。选项B，特殊工种人身安全保险，准予税前扣除。选项C，企业之间支付的管理费，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。选项D，直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

[要求3]

答案解析：扣除限额=（9 000＋500＋60）×15%=1 434（万元），待扣除的广告费=本年度实际发生额1 380万元＋上年度结转额50万元=1 430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1 430万元。

[要求4]

答案解析：

（1）甲公司存货因非正常损失而不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额（6.8万元），应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除；（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿（2万元）和保险赔款（12万元）后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

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