题目
[组合题]甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2022年9月有关经济业务如下：（1）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113万元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款45.2万元。（2）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本22.6万元，同类乳制品平均含税销售价款33.9万元。（3）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26万元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额5万元。（4）外购一栋楼房，取得的增值税专用发票上注明税额为180万元。该楼房的1~3层作为仓库用房、4~5层作为职工宿舍。（5）职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品，购进时取得增值税专用发票注明价税合计金额20万元。（6）销售一台自己使用过的设备，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。已知：甲食品厂生产的所有货物适用的增值税税率均为13%，成本利润率为10%；取得的增值税专用发票已进行用途确认。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产以外的其他固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
[要求2]甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
[要求3]甲食品厂当月发生的下列行为，进项税额处理正确的是（ ）。
[要求4]计算甲食品厂转让设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
- A、10.3÷（1+3%）×3%=0.3（万元）
- B、10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）
- C、10.3×（1+3%）×2%=0.21（万元）
- D、10.3÷（1+2%）×2%=0.20（万元）
本题来源：0310 第四章1
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：（1）采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。（2）在本题中，合同约定本月应收款项为45.2万元，本月应当按照45.2万元计算销项税额。（3）题目明确交代“45.2万元”为含税价款，应当作价税分离处理。
[要求2]
答案：
B
答案解析：（1）将自产的货物用于赠送，视同销售货物，应按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。（2）在本题中，该批乳制品有同类乳制品销售价格，应按同类乳制品的平均销售价格确定销售额，不能按照组成计税价格确定销售额。（3）题目明确交代“33.9万元”为含税价款，应当作价税分离处理。
[要求3]
答案：
A,B,D
答案解析：（1）选项A：凭票抵扣进项税额。（2）选项B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。（3）选项C：外购楼房（不动产），既用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，又用于一般计税方法计税项目的，该进项税额准予全部抵扣。（4）选项D：按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月，依据合法有效的增值税扣税凭证，按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值÷（1＋适用税率）×适用税率。
[要求4]
答案：
B
答案解析：
题目条件已告知：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产以外的其他固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。注意运用公式时，用3%价税分离处理，再用2%计算增值税应纳税额，选项B正确。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项A，属于金融服务——直接收费金融服务；选项BCD，属于金融服务——贷款服务。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：销售额不含税，涉及增值税＝100 000×13%，包装费属于价外费用，价外费用为含税销售额须进行价税分离，涉及增值税＝[1 000÷（1＋13%）]×13%，则甲公司本月增值税销项税额＝100 000×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝13 115.04（元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：将自产货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格，也无其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），增值税销项税额＝组成计税价格×适用税率；因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=[100 000×（1＋10%）]×13%＝14 300（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
将购进的货物用于无偿赠送属于视同销售货物，对应的进项税额允许抵扣；购进农产品按9％的扣除率计算进项税额，因此准予抵扣的进项税额=182 000×9％=16 380（元）。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据，不包括代收的民航发展基金；（2）航空运输电子客票行程单和铁路车票注明的金额均含增值税，应当换算为不含税的销售额。
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