甲面粉厂为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批小麦，农产品收购发票上注明买价为182 000元。甲面粉厂当月将收购的小麦80％用于加工面粉，剩余部分用于无偿赠送给客户，已知购进农产品按9％的扣除率计算进项税额。计算甲面粉厂当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（　）。|0310 第四章1-之了课堂

题目

[单选题]甲面粉厂为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批小麦，农产品收购发票上注明买价为182 000元。甲面粉厂当月将收购的小麦80％用于加工面粉，剩余部分用于无偿赠送给客户，已知购进农产品按9％的扣除率计算进项税额。计算甲面粉厂当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
182 000×9％=16 380（元）
B.
182 000÷（1-9％）×9％=18 000（元）
C.
182 000×9％×20％=3 276（元）
D.
182 000×9％×80％=13 104（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

将购进的货物用于无偿赠送属于视同销售货物，对应的进项税额允许抵扣；购进农产品按9％的扣除率计算进项税额，因此准予抵扣的进项税额=182 000×9％=16 380（元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（　）。

A.
将外购货物无偿赠送给客户
B.将外购货物作为投资提供给联营单位
C.将外购货物分配给股东
D.将外购货物用于招待客户

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项A、B、C，外购货物“对外”（用于投资、赠送、分配股利）视同销售。选项D，外购货物“对内”（用于个人消费）进项税额不得抵扣。

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第2题

[不定项选择题]

增值税一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法计税的有（　）。

A.公共交通运输
B.电影发行服务
C.装卸搬运服务
D.收派服务

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

电影放映服务可以选择使用简易计税方法计税。电影发行服务适用6%的增值税税率。

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第3题

[单选题]某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220 000元，换回的旧项链作价80 000元（不含增值税），另收取回炉费共11 300元。已知增值税税率为13%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（220 000+80 000）×13%＝39 000（元）
B.（220 000+80 000）×13%＋11 300÷（1＋13%）×13%＝40 300（元）
C.220 000×13%＝28 600（元）
D.220 000×13%＋11 300÷（1＋13%）×13%＝29 900（元）

答案解析

答案： D

答案解析：金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。其中12月销售不含税差价220 000元可直接计算增值税。以旧换新金银首饰差额计算，而不是旧项链的作价，注意回炉费属于价外费用，为含税价格，需换算为不含税价格。

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第4题

[单选题]

某个体商店为增值税小规模纳税人。2019年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3 200元，当月零售货物取得销售收入153 000元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12 000元，平均售价为15 000元，该商店同类产品的最高销售价格为18 000元。该个体商店当月应纳的增值税是（）。

A.
153 000÷（1＋3%）×3%＋15 000÷（1＋3%）×3%＝4 893.20（元）
B.
153 000×3%＋15 000×3%＝5 040（元）
C.
153 000×3%＋18 000×3%＝5 130（元）
D.
153 000÷（1＋3%）×3%＋18 000÷（1＋3%）×3%＝4 980.58（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税＝153 000÷（1＋3%）×3%＝4 456.31（元）。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格，而对于增值税需按照平均售价，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税＝15 000÷（1＋3%）×3%＝436.89（元）。本月应纳增值税＝4 456.31＋436.89＝4 893.20（元）。

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第5题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月组织一批员工到国内W地参加的业务培训，取得注明员工身份信息的铁路车票，票面金额83 167元，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价130 691元、民航发展基金5 450元。已知铁路车票、航空运输电子客票行程单按照9%计算进项税额。计算甲公司当月上述业务增值税进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
83 167×9%＋（130 691＋5 450）×9%＝19 737.72（元）
B.
83 167÷（1＋9%）×9%＋130 691÷（1＋9%）×9%＝17 658（元）
C.
83 167÷（1＋9%）×9%＋（130 691＋5 450）÷（1＋9%）×9%＝18 108（元）
D.
83 167×9%＋130 691×9%＝19 247.22（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据，不包括代收的民航发展基金；（2）航空运输电子客票行程单和铁路车票注明的金额均含增值税，应当换算为不含税的销售额。

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