题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电的生产和销售业务。2022年10月有关经营情况如下：（1）向乙商场销售自产洗衣机一批，含增值税销售额226万元，因其购买量大给予10%的折扣，实际收取含增值税销售额203.4万元，并将销售额和折扣额在同一张发票（金额栏内）分别注明。（2）销售自产电冰箱一批，取得含增值税价款339万元，另收取包装物押金3.39万元，逾期不予退还的包装物押金1.13万元。（3）销售部员工国内出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价和燃油附加费合计32.7万元、民航发展基金0.1万元。（4）将自产空调30台用于办公楼、40台用于员工宿舍、100台用于换取零部件、10台用于赠送社区图书馆。已知：销售货物增值税税率为13%；航空旅客运输服务按照9%计算进项税额；取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
[要求1]计算甲公司当月销售自产洗衣机增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求2]计算甲公司当月销售自产电冰箱增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求3]计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
[要求4]甲公司的下列行为中，应缴纳增值税的是（ ）。
- A、将自产空调100台用于换取零部件
- B、将自产空调10台用于赠送社区图书馆
- C、将自产空调40台用于员工宿舍
- D、将自产空调30台用于办公楼
本题来源：0310 第四章1
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答案解析
[要求1]
答案：
A
答案解析：由于销售额和折扣额在同一张发票（金额栏内）分别注明，以不含增值税的折后价为计税销售额。选项BD以原价为计税销售额，错误；选项C未作价税分离，错误。
[要求2]
答案：
C
答案解析：本题属于单独记账核算的非酒类产品包装物押金，收取时（3.39万元）不作销售处理，逾期不予退还时（1.13万元）应价税分离后并入销售额。
[要求3]
答案：
A
答案解析：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，计算抵扣进项税额，计算公式：航空旅客运输进项税额=（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；即“民航发展基金0.1万元”不计算抵扣，选项BD错误；而选项C未作价税分离，错误。
[要求4]
答案：
A,B,C
答案解析：
（1）选项A：属于特殊销售行为，应缴纳增值税；（2）选项BC：视同销售货物，应当缴纳增值税；（3）选项D：将自产货物用于增值税应税项目（用于办公楼属于用于公司的生产经营活动），无须视同销售货物，不缴纳增值税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项A，属于金融服务——直接收费金融服务；选项BCD，属于金融服务——贷款服务。
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第2题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
（1）选项AD：在同一项销售行为中同时存在货物和服务的混合，为混合销售行为；（2）选项BC：属于兼营行为。
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第3题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
选项A，生产经营过程中，因管理不善造成的非正常损失进项税额不得抵扣，而合理损耗准予抵扣。选项B，用于简易计税方法计税项目的，进项税额不得抵扣。选项C，购入的贷款服务进项税额不得抵扣。选项D，涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产、专用于“简免福人”项目的，不可以抵扣进项税额。兼用于“简免福人”项目和应税项目的，进项税额准予全额抵扣。这里是属于“兼用于”所以是可以抵扣的。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。因此，该企业当月应纳增值税=40.2÷（1＋0.5%）×0.5%=0.2（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：销售额不含税，涉及增值税＝100 000×13%，包装费属于价外费用，价外费用为含税销售额须进行价税分离，涉及增值税＝[1 000÷（1＋13%）]×13%，则甲公司本月增值税销项税额＝100 000×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝13 115.04（元）。
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