甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1 000元，已知增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。|0310 第四章1-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1 000元，已知增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.[100 000÷（1＋13%）]×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝11 619.47（元）
B.100 000×13%＝13 000（元）
C.100 000×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝13 115.04（元）
D.100 000×13%＋1 000×13%＝13 130（元）

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答案解析

答案： C

答案解析：销售额不含税，涉及增值税＝100 000×13%，包装费属于价外费用，价外费用为含税销售额须进行价税分离，涉及增值税＝[1 000÷（1＋13%）]×13%，则甲公司本月增值税销项税额＝100 000×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝13 115.04（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2022年2月取得含税销售额40.2万元，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是（　）。

A.
40.2÷（1＋3%）×3%=1.1709（万元）
B.
40.2÷（1＋3%）×2%=0.7806（万元）
C.
40.2÷（1＋3%）×0.05%=0.1951（万元）
D.
40.2÷（1＋0.5%）×0.5%=0.2（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。因此，该企业当月应纳增值税=40.2÷（1＋0.5%）×0.5%=0.2（万元）。

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第2题

[单选题]某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220 000元，换回的旧项链作价80 000元（不含增值税），另收取回炉费共11 300元。已知增值税税率为13%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（220 000+80 000）×13%＝39 000（元）
B.（220 000+80 000）×13%＋11 300÷（1＋13%）×13%＝40 300（元）
C.220 000×13%＝28 600（元）
D.220 000×13%＋11 300÷（1＋13%）×13%＝29 900（元）

答案解析

答案： D

答案解析：金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。其中12月销售不含税差价220 000元可直接计算增值税。以旧换新金银首饰差额计算，而不是旧项链的作价，注意回炉费属于价外费用，为含税价格，需换算为不含税价格。

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第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2 000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为13%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.90 000÷（1＋13%）×13%＝10 353.98（元）
B.2 000×50÷（1＋13%）×13%＝11 504.42（元）
C.90 000×13%＝11 700（元）
D.2 000×50×13%＝13 000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）以旧换新方式销售货物的，按新货物（金银首饰除外）的售价计算增值税，不得扣减旧货物的收购价格；（2）零售价为含税价，需作价税分离，换算成不含税价；（3）本题以旧换新的货物为冰箱，只能按照零售价格每台2 000元计算，因此甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额=2 000×50÷（1+13%）×13%=11 504.42（元）。

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第4题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2022年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.8万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（610.2＋5.8＋11.3）×13%＝81.55（万元）
B.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）
C.（610.2＋5.8＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.17（万元）
D.（610.2＋11.3）×13%＝80.80（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：非酒类产品的包装物押金5.8万元，收取时暂不并入销售额计税；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，应并入销售额计算缴纳增值税；包装物押金须进行价税分离，甲公司当月上述业务增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）。

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第5题

[不定项选择题]下列项目中，免征增值税的有（）。

A.学生勤工俭学提供的服务
B.幼儿园开办舞蹈兴趣班收取的费用
C.法律援助人员按照规定获得的法律援助补贴
D.社会团体收取的会费

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，免征增值税；但超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的，不属于免征增值税的收入。

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