题目
本题来源：0303 专题6：企业所得税（1）（第五章）
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答案解析
答案：
D
答案解析：企业购置并使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。则甲公司2022年应缴纳的企业所得税税额＝180×25%－300×10%＝15（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：选项B，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项D，提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：工资、薪金全额扣，三项经费限额扣，具体分析如下：（1）企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除，因此400万元可以全额扣除；（2）企业发生的职工福利费的限额为不超过工资、薪金总额的14%＝400×14%＝56（万元）＞55万元，因此职工福利费准予税前扣除的金额为55万元；（3）企业发生的职工教育经费的限额为不超过工资、薪金总额的8%＝400×8%＝32（万元）＞10万元，因此职工教育经费税前扣除金额10万元；（4）企业发生的职工工会经费的限额为不超过工资、薪金总额的2%＝400×2%＝8（万元）＜20万元，因此职工工会经费税前扣除金额为8万元。该企业准予在税前扣除的工资和三项经费合计＝400＋55＋10＋8＝473（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
企业所得税税前扣除项目当中的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。选项A，不得扣除；选项D，属于企业为职工代扣代缴的税金，不能在企业所得税前扣除。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损＝10 000－200－800－7 000－500＝1 500（万元），应纳税额＝1 500×25%＝375（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：可由合并企业弥补被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝2 200×5%＝110（万元）。
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