甲公司为增值税一般纳税人，2022年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为25%，甲公司2022年度应缴纳企业所得税税额为（）。|0303 专题6：企业所得税（1）（第五章）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2022年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明金额300万元、税额39万元。甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额为180万元。甲公司享受应纳税额抵免的企业所得税优惠。已知企业所得税税率为25%，甲公司2022年度应缴纳企业所得税税额为（）。

A.18万元
B.37.5万元
C.11.1万元
D.15万元

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答案解析

答案： D

答案解析：企业购置并使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。则甲公司2022年应缴纳的企业所得税税额＝180×25%－300×10%＝15（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同销售方式收入确认中，正确的有（）。

A.以现金折扣方式销售商品，应按扣除现金折扣后的金额确认销售收入
B.以商业折扣方式销售商品，应按扣除商业折扣前的金额确认销售收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.以旧换新方式销售商品，销售的商品按照售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理

答案解析

答案： C,D

答案解析：

选项A，以现金折扣方式销售商品，应按扣除现金折扣“前”的金额确认销售收入；选项B，以商业折扣方式销售商品，应按扣除商业折扣“后”的金额确认销售收入。

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第2题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.接受捐赠收入
B.国债利息收入
C.销售货物收入
D.财政拨款

答案解析

答案： D

答案解析：

选项AC，属于应税收入；选项B，属于免税收入；选项D，属于不征税收入。

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第3题

[单选题]下列不能在企业所得税前扣除的是（）。

A.印花税
B.允许抵扣的增值税
C.消费税
D.土地增值税

答案解析

答案： B

答案解析：

企业所得税税前扣除项目当中的税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。选项B，不得扣除

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第4题

[判断题]

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。

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第5题

[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，甲居民企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。

A.150×20%＝30（万元）
B.150×50%×20%＝15（万元）
C.100×50%×20%＋（150－100）×25%×20%＝12.5（万元）
D.150×25%×20%＝7.5（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该政策延续执行至2027年12月31日。因此，应缴纳企业所得税＝150×25%×20%＝7.5（万元）。

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