甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，甲居民企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。|0303 专题6：企业所得税（1）（第五章）-之了课堂

题目

[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，甲居民企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。

A.150×20%＝30（万元）
B.150×50%×20%＝15（万元）
C.100×50%×20%＋（150－100）×25%×20%＝12.5（万元）
D.150×25%×20%＝7.5（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该政策延续执行至2027年12月31日。因此，应缴纳企业所得税＝150×25%×20%＝7.5（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于居民企业的有（）。

A.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的丙公司
B.依法在中国境内设立的乙外资公司
C.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但有来源于境内所得的丁公司
D.依法在中国境内设立的甲合伙企业

答案解析

答案： A,B

答案解析：居民企业，是指依法在中国境内成立的企业（选项B），或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（选项A）。选项C，依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，属于非居民企业；选项D，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。

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第2题

[判断题]

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。

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第3题

[不定项选择题]企业所得税可以税前扣除的有（）。

A.违约金
B.母公司管理费
C.诉讼费
D.罚款

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项B，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得税前扣除；选项D，罚金、罚款和被没收财物的损失不允许在税前扣除。

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第4题

[判断题]企业不征税收入用于支出所形成的固定资产，其对应的折旧，不得在企业所得税前计算折旧扣除。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除。

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第5题

[判断题]未投入使用的机器设备，在企业所得税中可以计算折旧扣除。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得在计算应纳税所得额时，计算折旧扣除。

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