甲公司2021年发生合理的工资、薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拨缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额 14%、8%、2% 的部分，准予扣除。则计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出的下列计算中正确的是（）。|0303 专题6：企业所得税（1）（第五章）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2021年发生合理的工资、薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拨缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出，分别不超过工资薪金总额 14%、8%、2% 的部分，准予扣除。则计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出的下列计算中正确的是（）。

A.80＋8＋45
B.500×14%＋8＋45
C.500×(14%＋8%＋2%)
D.500×14%＋8＋500×8%

本题来源：0303 专题6：企业所得税（1）（第五章）点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：（1）职工福利费的限额为工资、薪金总额的14%＝500×14%＝70（万元）＜80万元，因此只能按照限额70万元扣除；（2）工会经费的限额为工资、薪金总额的2%＝500×2%＝10（万元）＞8万元，因此工会经费按照8万元据实扣除；（3）职工教育经费的限额为工资、薪金总额的8%＝500×8%＝40（万元）＜45万元，因此职工教育经费只能按照限额40万元扣除；（4）2021年度甲公司准予扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出合计＝500×14%＋8＋500×8%＝118（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。

A.托收承付，办妥托收手续时确认收入
B.委托代销，发出货物时确认收入
C.销售需要安装的商品且安装简单的，收到款项当天
D.以预收货款方式销售货物的，为收到预收款时确认收入

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，委托代销，在收到代销清单时确认收入；选项C，销售需要安装的商品且安装简单的，在发出商品时确认收入；选项D，以预收货款方式销售货物的，在发出商品时确认收入。

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第2题

[判断题]

企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

题目所述内容正确。

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第3题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的有（）。

A.金融企业的各项存款利息支出
B.金融企业的同业拆借利息支出
C.企业经批准发行债券的利息支出
D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：选项ABC，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除；选项D，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

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第4题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有（）。

A.购入固定资产的支出
B.固定资产的大修理支出
C.租入固定资产的改建支出
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：①已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。②租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。③固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

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第5题

[单选题]甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2023年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，甲居民企业2023年应缴纳企业所得税的算式中，正确的是（）。

A.150×20%＝30（万元）
B.150×50%×20%＝15（万元）
C.100×50%×20%＋（150－100）×25%×20%＝12.5（万元）
D.150×25%×20%＝7.5（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该政策延续执行至2027年12月31日。因此，应缴纳企业所得税＝150×25%×20%＝7.5（万元）。

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