题目
本题来源：0303 专题6：企业所得税（1）（第五章）
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答案解析
答案：
A
答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（选项A正确）。非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的（选项B、C错误），或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项D，属于居民企业。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项B，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项D，销售商品需要安装和检验的，一般情形，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，若安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：工资、薪金全额扣，三项经费限额扣，具体分析如下：（1）企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除，因此400万元可以全额扣除；（2）企业发生的职工福利费的限额为不超过工资、薪金总额的14%＝400×14%＝56（万元）＞55万元，因此职工福利费准予税前扣除的金额为55万元；（3）企业发生的职工教育经费的限额为不超过工资、薪金总额的8%＝400×8%＝32（万元）＞10万元，因此职工教育经费税前扣除金额10万元；（4）企业发生的职工工会经费的限额为不超过工资、薪金总额的2%＝400×2%＝8（万元）＜20万元，因此职工工会经费税前扣除金额为8万元。该企业准予在税前扣除的工资和三项经费合计＝400＋55＋10＋8＝473（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司业务招待费的60%＝15×60%＝9（万元）＞销售（营业）收入的5‰＝1 000×5‰＝5（万元），所以准予扣除的业务招待费支出为5万元。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项ABD，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项C，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
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