甲房地产公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月销售自行开发的 W 住宅项目，取得不含增值税转让收入 12 000 万元，准予从转让收入额中减去的扣除项目金额为 7 000 万元。已知，增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100% 的部分，土地增值税适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%。计算甲房地产公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（　　）。| 第六章财产和行为税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲房地产公司为增值税一般纳税人，2019 年 9 月销售自行开发的 W 住宅项目，取得不含增值税转让收入 12 000 万元，准予从转让收入额中减去的扣除项目金额为 7 000 万元。已知，增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100% 的部分，土地增值税适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%。计算甲房地产公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
12 000×40% － 7 000×5% ＝ 4 450（万元）
B.
（12 000 － 7 000）×40%×（1 － 5%）＝ 1 900（万元）
C.
（12 000 － 7 000）×40% － 7 000×5% ＝1 650（万元）
D.
（12 000 － 7 000）×（40% － 5%）＝ 1 750（万元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查房地产企业转让新建房需缴纳土地增值税的计算。具体分析如图所示。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司位于市区，实际占地面积为 15 000 平方米，其中生产区占地 10 000 平方米，生活区占地 3 000 平方米，对外出租 2 000 平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为 2 元，计算甲公司 2019 年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
15 000×2 ＝ 30 000（元）
B.
（10 000 ＋ 2 000）×2 ＝ 24 000（元）
C.
（10 000 ＋ 3 000）×2 ＝ 26 000（元）
D.
10 000×2 ＝ 20 000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

甲公司位于市区的生产区、生活区和对外出租的土地均应照章纳税。甲公司全年应缴纳城镇土地使用税税额＝ 15 000×2 ＝ 30 000（元）。

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第2题

[单选题]

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，免征土地增值税的是（　　）。

A.
由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让的房地产
B.
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地产
C.
企业之间互换房地产
D.
企业因抵债而发生权属转移的房地产

答案解析

答案： B

答案解析：

选项 A、C、D，照章征收土地增值税。

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第3题

[单选题]

2020 年 10 月甲钢铁厂产生炉渣 200 吨，其中 60 吨贮存在符合国家和地方环境保护标准的设施中，100 吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于周边空地。已知炉渣环境保护税适用税率为 25 元 / 吨。计算甲钢铁厂当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
200×25 ＝ 5 000（元）
B.
（200 － 60 － 100）×25 ＝ 1 000（元）
C.
（200 － 100）×25 ＝ 2 500（元）
D.
（200 － 60）×25 ＝ 3 500（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

甲钢铁厂仅针对直接倒弃于周边空地的炉渣缴纳环境保护税，按国家和地方环境保护标准存放的 60 吨炉渣和综合利用且符合国家和地方环境保护标准的 100 吨炉渣，无须缴纳环境保护税。甲钢铁厂当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额＝（200 － 60 － 100）×25 ＝ 1 000（元）。

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第4题

[单选题]

根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，免征城镇土地使用税的是（　　）。

A.
市区公园内附设照相馆使用的土地
B.
县城水电站的发电厂房用地
C.
市政街道的公共用地
D.
盐场的生产厂房用地

答案解析

答案： C

答案解析：

选项 A，公园内非营利性质（办公自用）占用的土地，免征城镇土地使用税，营利性质（如附设照相馆）占用的土地，照章征收城镇土地使用税；选项 B，水电站的发电厂房，生产、办公、生活用地应照章征收城镇土地使用税，其他用地给予免税照顾；选项 C，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税；选项 D，盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

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第5题

[不定项选择题]

下列各项中，属于资源税征税范围的有（　　）。

A.
盐类
B.
能源矿产
C.
非金属矿产
D.
水气矿产

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

根据资源税法律制度的规定，资源税征税范围包括能源矿产（选项 B）、金属矿产、非金属矿产（选项 C）、水气矿产（选项 D）、盐类（选项 A），共计五大类。

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