2018 年 6 月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值 80 万元，王某的房屋价值 100 万元，李某向王某支付差价 20 万元。已知契税税率为 3%。根据契税法律制度的规定，计算李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　　）。| 第六章财产和行为税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2018 年 6 月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值 80 万元，王某的房屋价值 100 万元，李某向王某支付差价 20 万元。已知契税税率为 3%。根据契税法律制度的规定，计算李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
20×3% ＝ 0.6（万元）
B.
80×3% ＝ 2.4（万元）
C.
（80 ＋ 100）×3% ＝ 5.4（万元）
D.
100×3% ＝ 3（万元）

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答案解析

答案： A

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本题考查房屋互换行为下，互换价格不相等时契税计征的规定。考生解题时需明确两点：（1）支付差价的一方为契税纳税人；（2）所支付的差价款为计税依据。因此本题应由李某按支付的差价缴纳契税，李某应缴纳的契税税额＝ 20×3% ＝ 0.6（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，免征城镇土地使用税的是（　　）。

A.
市区公园内附设照相馆使用的土地
B.
县城水电站的发电厂房用地
C.
市政街道的公共用地
D.
盐场的生产厂房用地

答案解析

答案： C

答案解析：

选项 A，公园内非营利性质（办公自用）占用的土地，免征城镇土地使用税，营利性质（如附设照相馆）占用的土地，照章征收城镇土地使用税；选项 B，水电站的发电厂房，生产、办公、生活用地应照章征收城镇土地使用税，其他用地给予免税照顾；选项 C，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税；选项 D，盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。

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第2题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司租赁 2 台起重机并签订租赁合同，合同注明起重机总价值为 80 万元，租期为 2 个月，每台每月租金 2 万元。已知租赁合同适用印花税税率为 1‰。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税（　　）元。

A.40
B.80
C.160
D.800

答案解析

答案： C

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甲公司承租 2 台起重机，每月租金 2 万元，2 个月租期内全部租金＝ 20 000×2×2 ＝ 80 000（元），租赁合同应当以凭证所载租金作为计税依据，签订合同的各方当事人都是印花税的纳税人。该租赁合同双方当事人甲公司和乙公司共计应缴印花税＝ 80 000×1‰×2 ＝ 160（元）。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项中，属于契税征税范围的有（　　）。

A.
房屋买卖
B.
房屋赠与
C.
房屋互换
D.
房屋典当

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

本题考查契税的征税范围。选项 A、B、C，土地、房屋权属发生转移，属于契税的征税范围；选项 D，土地、房屋典当、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，土地、房屋权属未发生转移，不属于契税的征税范围。

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第4题

[判断题]

煤炭开采企业应当在煤炭的开采地缴纳资源税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

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资源税纳税人应当在矿产品（如煤炭）的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税。

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第5题

[判断题]

建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

征收耕地占用税的目的是更好地保护耕地，促进土地资源合理利用，因此占用耕地用于非农业建设的，须征收耕地占用税；若是与农业相关，比如建设直接为农业生产服务的生产设施，不缴纳耕地占用税。

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