2018 年 6 月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值 80 万元，王某的房屋价值 100 万元，李某向王某支付差价 20 万元。已知契税税率为 3%。根据契税法律制度的规定，计算李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　　）。| 第六章财产和行为税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2018 年 6 月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值 80 万元，王某的房屋价值 100 万元，李某向王某支付差价 20 万元。已知契税税率为 3%。根据契税法律制度的规定，计算李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
20×3% ＝ 0.6（万元）
B.
80×3% ＝ 2.4（万元）
C.
（80 ＋ 100）×3% ＝ 5.4（万元）
D.
100×3% ＝ 3（万元）

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答案解析

答案： A

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本题考查房屋互换行为下，互换价格不相等时契税计征的规定。考生解题时需明确两点：（1）支付差价的一方为契税纳税人；（2）所支付的差价款为计税依据。因此本题应由李某按支付的差价缴纳契税，李某应缴纳的契税税额＝ 20×3% ＝ 0.6（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据房产税法律制度的规定，下列房产中应缴纳房产税的是（　　）。

A.
国家机关自用的房产
B.
名胜古迹自用的办公用房
C.
个人拥有的市区经营性用房
D.
老年服务机构自用的房产

答案解析

答案： C

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本题考查房产税税收优惠。选项 A、B、D，属于房产税免税项目；选项 C，个人所有的经营性用房，应以房产余值为计税依据，计算缴纳房产税。

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第2题

[单选题]

2017 年 6 月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入 10 000 万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额为 6 000 万元。已知，增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100% 的部分，土地增值税适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%，计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中，正确的是（　　）。

A.
（10 000 － 6 000）×40% ＋ 6 000×5% ＝ 1 900（万元）
B.
10 000×40% ＝ 4 000（万元）
C.
（10 000 － 6 000）×40% － 6 000×5% ＝ 1 300（万元）
D.
10 000×40% － 6 000×5% ＝ 3 700（万元）

答案解析

答案： C

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本题考查房地产企业转让新建房，需缴纳的土地增值税的计算。具体分析如图所示。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项中，属于资源税征税范围的有（　　）。

A.
盐类
B.
能源矿产
C.
非金属矿产
D.
水气矿产

答案解析

答案： A,B,C,D

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根据资源税法律制度的规定，资源税征税范围包括能源矿产（选项 B）、金属矿产、非金属矿产（选项 C）、水气矿产（选项 D）、盐类（选项 A），共计五大类。

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第4题

[不定项选择题]

根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应征收土地增值税的有（　　）。

A.
个人出租不动产
B.
企业出售不动产
C.
企业转让国有土地使用权
D.
政府出让国有土地使用权

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项 A，出租行为，权属未发生转移，不征收土地增值税；选项 D，土地增值税仅对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。

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第5题

[判断题]

采石厂将自采的花岗岩用于抵偿债务的，应当按规定缴纳资源税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，应当按规定缴纳资源税，但是自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；（2）纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。

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