甲公司有一处原值为 600 万元的办公用房，由于价值 50 万元的配套设施损坏， 2018 年 12 月以价值 80 万元的配套设施对其予以更换。已知，房产原值的扣除比例为 30%，房产税从价计征税率为 1.2%。根据房产税法律制度的规定，计算甲公司该办公用房 2019 年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（　　）。| 第六章财产和行为税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司有一处原值为 600 万元的办公用房，由于价值 50 万元的配套设施损坏， 2018 年 12 月以价值 80 万元的配套设施对其予以更换。已知，房产原值的扣除比例为 30%，房产税从价计征税率为 1.2%。根据房产税法律制度的规定，计算甲公司该办公用房 2019 年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（600 ＋ 80）×（1 － 30%）×1.2% ＝ 5.71 （万元）
B.
（600 － 50）×（1 － 30%）×1.2% ＝ 4.62 （万元）
C.
600×（1 － 30%）×1.2% ＝ 5.04（万元）
D.
（600 ＋ 80 － 50）×（1 － 30%）×1.2% ＝ 5.29（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查更换与房屋不可分割的附属设施对房产原值的影响。此种情形下，需对房屋原值“加新减旧”。2018 年 12 月更换配套设施后，2019 年房产原值中应当包括新设施的价值 80 万元（加新），不包括更换掉的旧设施的价值 50 万元（减旧）。因此甲公司该办公用房 2019 年度房产税应纳税额＝房产原值 ×（1 －扣除比例）×1.2% ＝（600 ＋ 80 － 50）× （1 － 30%）×1.2% ＝ 5.29（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（　　）。

A.
建制镇工业企业的厂房
B.
县城工业企业的厂房
C.
农村村民的住宅
D.
市区商场的地下停车场

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查房产税的征税范围。同时满足“地理位置”和“房屋结构”条件的房屋才征收房产税，具体分析如图所示。

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第2题

[不定项选择题]

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税时，应计入房地产开发成本的有（　　）。

A.
公共配套设施费
B.
建筑安装工程费
C.
取得土地使用权所支付的地价款
D.
土地征用及拆迁补偿费

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

房地产开发成本，是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费（选项 D）、前期工程费、建筑安装工程费（选项 B）、基础设施费、公共配套设施费（选项 A）和开发间接费用等，其中土地征用及拆迁补偿费包含耕地占用税；选项 C，属于取得土地使用权所支付的金额，不计入房地产开发成本，而是作为土地增值税扣除项目的“第 1 项”。

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第3题

[不定项选择题]

根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应征收土地增值税的有（　　）。

A.
个人出租不动产
B.
企业出售不动产
C.
企业转让国有土地使用权
D.
政府出让国有土地使用权

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项 A，出租行为，权属未发生转移，不征收土地增值税；选项 D，土地增值税仅对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。

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第4题

[不定项选择题]

根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳耕地占用税的有（　　）。

A.
占用耕地建设储存农用机具的仓库
B.
占用养殖水面建设专为农业生产服务的灌溉排水设施
C.
占用竹林地建设木材集材道
D.
占用天然牧草地建设旅游度假村

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项 A、B、C，占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，不缴纳耕地占用税；选项 D，占用耕地用于建设建筑物，应缴纳耕地占用税。

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第5题

[不定项选择题]

根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的有（　　）。

A.
公立学校教学楼占用耕地
B.
城区内机动车道占用耕地
C.
军事设施占用耕地
D.
医院内职工住房占用耕地

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项 B，专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项 D，免税的医疗机构，具体范围限于县级以上人民政府卫生健康行政部门批准设立的医疗机构内专门从事疾病诊断、治疗活动的场所及其配套设施；医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

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