2017 年 5 月，某国有企业转让 2009 年 5 月在市区购置的一栋办公楼，取得收入 10 000 万元。2009 年购买时支付价款 8 000 万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12 000 万元，成新率为 70%。允许扣除的地价款和有关费用以及转让环节的税金为 115 万元。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（　　）万元。| 第六章财产和行为税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2017 年 5 月，某国有企业转让 2009 年 5 月在市区购置的一栋办公楼，取得收入 10 000 万元。2009 年购买时支付价款 8 000 万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12 000 万元，成新率为 70%。允许扣除的地价款和有关费用以及转让环节的税金为 115 万元。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（　　）万元。

A.400
B.1485
C.1490
D.200

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答案解析

答案： B

答案解析：

（1）转让旧房及建筑物的扣除金额，按评估价格扣除，不能取得评估价格，再考虑按购房发票金额计算扣除；（2）本题存在经税务机关确定的评估价格，可扣除的项目包括：转让旧房及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金；（3）评估价格＝重置成本价 × 成新率＝ 12 000×70% ＝ 8 400（万元）。甲公司转让旧办公楼的增值额＝房地产转让收入－扣除项目金额＝ 10 000 － 8 400 － 115 ＝ 1 485（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司拥有一处经营自用房产，该房产原值为 1 000 万元，至 2020 年已提折旧 400 万元。已知，房产税从价计征税率为 1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为 30%。计算甲公司当年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（1 000 － 400）×（1 － 30%）×1.2% ＝ 5.04（万元）
B.
（1 000 － 400）×1.2% ＝ 7.2（万元）
C.
1 000×（1 － 30%）×1.2% ＝ 8.4（万元）
D.
1 000×1.2% ＝ 12（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

甲公司该房产 2020 年全年处于自用状态，需从价计征房产税。从价计征的房产税应纳税额＝应税房产原值 ×（1 －扣除比例）× 1.2% ＝ 1 000×（1 － 30%）×1.2% ＝ 8.4 （万元）。

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第2题

[单选题]

2022 年 2 月，法定继承人李某通过继承承受市场价值为 100 万元的房屋一套。同年10月李某购买商品房一套，取得增值税普通发票，注明金额 200 万元，税额 18 万元。已知当地规定的契税税率为 3%，计算李某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（100 ＋ 200）×3% ＝ 9（万元）
B.
（100 ＋ 200 ＋ 18）×3% ＝ 9.54（万元）
C.
200×3% ＝ 6（万元）
D.
（200 ＋ 18）×3% ＝ 6.54（万元）

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查契税的计算和税收优惠。（1）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税，因此李某通过继承承受市场价值为 100 万元的房屋免征契税；（2）房屋买卖，承受方计征契税，计税依据为不含增值税的成交价格，因此李某购买商品房缴纳契税的计税依据为 200 万元。李某上述行为应缴纳契税税额＝ 200×3% ＝ 6（万元）。

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第3题

[单选题]

2018 年 6 月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值 80 万元，王某的房屋价值 100 万元，李某向王某支付差价 20 万元。已知契税税率为 3%。根据契税法律制度的规定，计算李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
20×3% ＝ 0.6（万元）
B.
80×3% ＝ 2.4（万元）
C.
（80 ＋ 100）×3% ＝ 5.4（万元）
D.
100×3% ＝ 3（万元）

答案解析

答案： A

答案解析：

本题考查房屋互换行为下，互换价格不相等时契税计征的规定。考生解题时需明确两点：（1）支付差价的一方为契税纳税人；（2）所支付的差价款为计税依据。因此本题应由李某按支付的差价缴纳契税，李某应缴纳的契税税额＝ 20×3% ＝ 0.6（万元）。

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第4题

[不定项选择题]

下列各项中，属于资源税征税范围的有（　　）。

A.
盐类
B.
能源矿产
C.
非金属矿产
D.
水气矿产

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

根据资源税法律制度的规定，资源税征税范围包括能源矿产（选项 B）、金属矿产、非金属矿产（选项 C）、水气矿产（选项 D）、盐类（选项 A），共计五大类。

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第5题

[判断题]

个人出租住房，自出租之月起，缴纳城镇土地使用税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

个人出租住房，自出租之次月起，缴纳城镇土地使用税。

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