2022 年 2 月，法定继承人李某通过继承承受市场价值为 100 万元的房屋一套。同年10月李某购买商品房一套，取得增值税普通发票，注明金额 200 万元，税额 18 万元。已知当地规定的契税税率为 3%，计算李某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　　）。| 第六章财产和行为税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]2022 年 2 月，法定继承人李某通过继承承受市场价值为 100 万元的房屋一套。同年10月李某购买商品房一套，取得增值税普通发票，注明金额 200 万元，税额 18 万元。已知当地规定的契税税率为 3%，计算李某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.
（100 ＋ 200）×3% ＝ 9（万元）
B.
（100 ＋ 200 ＋ 18）×3% ＝ 9.54（万元）
C.
200×3% ＝ 6（万元）
D.
（200 ＋ 18）×3% ＝ 6.54（万元）

本题来源：第六章财产和行为税法律制度【真题测评】点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查契税的计算和税收优惠。（1）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税，因此李某通过继承承受市场价值为 100 万元的房屋免征契税；（2）房屋买卖，承受方计征契税，计税依据为不含增值税的成交价格，因此李某购买商品房缴纳契税的计税依据为 200 万元。李某上述行为应缴纳契税税额＝ 200×3% ＝ 6（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（　　）。

A.
城市土地
B.
县城土地
C.
农村土地
D.
建制镇土地

答案解析

答案： C

答案解析：

城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。征税范围不包括农村土地（选项 C）。

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第2题

[单选题]

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（　　）。

A.
出售房屋的企业
B.
购买房屋的个人
C.
出租房屋的个人
D.
购买房屋的企业

答案解析

答案： A

答案解析：

土地增值税的纳税人需同时满足以下条件：（1）权属发生转移；（2）有偿转让；（3）转让方纳税。选项 A，出售房屋的企业作为转让方，其出售行为是有偿转让，同时房屋权属发生转移，因此是土地增值税的纳税人；选项 C，出租行为，房屋权属并未发生转移，不涉及土地增值税或契税；选项 B、D，房屋买卖行为虽会导致权属发生转移，但选项描述的当事人是购买方即受让方，属于契税纳税人，而非土地增值税纳税人。

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第3题

[单选题]

根据房产税法律制度的规定，下列房产中应缴纳房产税的是（　　）。

A.
国家机关自用的房产
B.
名胜古迹自用的办公用房
C.
个人拥有的市区经营性用房
D.
老年服务机构自用的房产

答案解析

答案： C

答案解析：

本题考查房产税税收优惠。选项 A、B、D，属于房产税免税项目；选项 C，个人所有的经营性用房，应以房产余值为计税依据，计算缴纳房产税。

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第4题

[不定项选择题]

根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，在计算土地增值税计税依据时，应列入房地产开发成本的有（　　）。

A.
土地出让金
B.
前期工程费
C.
耕地占用税
D.
公共配套设施费

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项 B、C、D，房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费（含耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用；选项 A，属于纳税人为取得土地使用权所支付的地价款，不计入房地产开发成本。

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第5题

[判断题]

机动车排放应税污染物，暂予免征环境保护税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：

机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物，暂予免征环境保护税。

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