甲居民企业2013年设立，2013—2017年未弥补亏损前的所得情况如下表所示。假设无其他纳税调整项目，甲居民企业2017年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲居民企业2013年设立，2013—2017年未弥补亏损前的所得情况如下表所示。假设无其他纳税调整项目，甲居民企业2017年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。

A.200
B.160
C.210
D.260

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答案解析

答案： B

答案解析：

（1）2013年亏损，当年无须缴纳企业所得税。2014年先弥补2013年的20万元亏损，后按应纳税所得额80万元（100－20）计缴当年应纳税额。（2）2015年亏损220万元，当年无须缴纳企业所得税。2016年弥补2015年的亏损后，当年应纳税所得额为0，无须缴纳企业所得税。2015年尚有40万元（180－220）亏损未弥补。（3）2017年先弥补2015年的40万元亏损，后按应纳税所得额160万元（200－40）计缴当年应纳税额。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（　　）。

A.通过非营利社会团体向非营利性老年服务机构的捐赠
B.通过国家机关向贫困地区的捐赠
C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠
D.通过国家机关向红十字事业的捐赠

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项 A、C、D均属于国务院规定准予在税前全额扣除的捐赠项目；选项 B，仅能限额扣除。

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第2题

[单选题]中国居民谢某2024年从任职单位甲公司取得工资126 800元，取得劳务报酬6 000元，全年缴纳社会保险费、住房公积金合计24 192元，已知综合所得减除费用为每年60 000元，全年应纳税所得额超过36 000元至144 000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2 520。下列计算谢某2024年度个人所得税应纳税额的算式中，正确的是（）。

A.（126 800＋6 000×20%－60 000－24 192）×10%－2 520＝1 860.8（元）
B.［126 800＋6 000×（1－20%）－60 000－24 192］×10%－2 520＝2 220.8（元）
C.［（126 800＋6 000）×（1－20%）－60 000］×10%－2 520＝2 104（元）
D.（126 800＋6 000－60 000－24 192）×10%－2 520＝2 340.8（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

本题考查综合所得应纳税额的计算（汇算清缴），具体分析如下表所示。

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第3题

[单选题]甲公司2021年度企业所得税收入总额10000万元，不征税收入200万元，免税收入800万元，各项扣除7000万元，未弥补的以前年度亏损500万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司2021年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.375
B.625
C.1500
D.0

答案解析

答案： A

答案解析：本题考查企业所得税直接法下应纳税所得额的计算。应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损＝10000－200－800－7000－500＝1500（万元），应纳税额＝应纳税所得额×税率＝1500×25%＝375（万元）。

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第4题

[单选题]下列选项中，免征企业所得税的是（）。

A.香料作物种植
B.远洋捕捞
C.海水养殖
D.花卉种植

答案解析

答案： B

答案解析：本题考查企业所得税免征项目和减半征收项目的区分，对此类题型，可采用记少不记多的方法，牢记减半征收企业所得税的项目：花卉（选项D）、茶以及其他饮料作物和香料作物（选项A）的种植；海水养殖（选项C）、内陆养殖。选项B，属于免征企业所得税的项目。

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第5题

[单选题]徐某为家中独子，其父亲65周岁，2023年1月取得工资16800元，专项扣除3400元。已知工资薪金所得预扣预缴个人所得税，减除费用5000元/月；赡养老人按照每月3000元的标准扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。计算徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.16800×3%＝504（元）
B.（16800－5000－3400－3000）×3%＝162（元）
C.（16800－5000）×3%＝354（元）
D.（16800－5000－3000）×3%＝264（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除；（2）应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额；（3）徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（16800－5000－3400－3000）×3%＝162（元）。

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