题目
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）2013年亏损，当年无须缴纳企业所得税。2014年先弥补2013年的20万元亏损，后按应纳税所得额80万元（100－20）计缴当年应纳税额。（2）2015年亏损220万元，当年无须缴纳企业所得税。2016年弥补2015年的亏损后，当年应纳税所得额为0，无须缴纳企业所得税。2015年尚有40万元（180－220）亏损未弥补。（3）2017年先弥补2015年的40万元亏损，后按应纳税所得额160万元（200－40）计缴当年应纳税额。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：除企业所得税及企业发生的允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加，均可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析：企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括应税收入、不征税收入和免税收入。选项 A、B，均属于应税收入；选项 C，从非上市居民企业取得的股息、红利，属于免税收入；选项 D，从上市居民企业取得的持股期限小于 12 个月的股息、红利，属于应税收入。
[要求2]
答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%：200×60% ＝120（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的 5‰：6 000×5‰ ＝ 30（万元）。限额②＜限额①，甲公司 2019 年准予扣除的业务招待费为 30 万元。
[要求3]
答案解析：广告费和业务宣传费按实际发生额（待抵扣金额）和限额孰低扣除。（1）广宣费的扣除限额为当年销售（营业）收入 15%：6 000×15% ＝ 900（万元）；（2）本年待扣除的金额＝本年发生的业务宣传费＋上年度结转未扣除的业务宣传费＝ 800 ＋ 150 ＝ 950（万元）；（3）扣除限额 900 万元＜待抵扣金额 950 万元，因此甲公司 2019 年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为 900 万元。
[要求4]
答案解析：
本题考查间接法下企业所得税应纳税所得额的计算，可从所涉及的业务是否存在税会差异出发，具体分析如表所示。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A、B、D，免征个人所得税；选项C，属于个人所得税减税项目，需要征税但会给予一定幅度减税的税收优惠。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
本题考查工资、薪金支出和三项经费的税前扣除，可以按照“四步限额法”进行解题，具体分析如下表所示。
因此该企业2020年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费的合计＝400＋55＋400×2%＋20＝483（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
本题考查企业所得税抵免应纳税额的情形。企业购置并使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%（300×10%）可以从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免。因此甲公司2024年应缴纳的企业所得税税额为180×25%－300×10%＝15（万元）。
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