甲公司2021年度企业所得税收入总额10000万元，不征税收入200万元，免税收入800万元，各项扣除7000万元，未弥补的以前年度亏损500万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司2021年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2021年度企业所得税收入总额10000万元，不征税收入200万元，免税收入800万元，各项扣除7000万元，未弥补的以前年度亏损500万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司2021年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.375
B.625
C.1500
D.0

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答案解析

答案： A

答案解析：本题考查企业所得税直接法下应纳税所得额的计算。应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损＝10000－200－800－7000－500＝1500（万元），应纳税额＝应纳税所得额×税率＝1500×25%＝375（万元）。

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拓展练习

第1题

[判断题]从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“综合所得”计征个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”项目缴纳个人所得税，因为出租车所有权归属出租车驾驶员。关于出租车运营相关规定详见下表。

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第2题

[判断题]企业不征税收入用于支出所形成的固定资产，其对应的折旧，不得在企业所得税前扣除。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

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第3题

[判断题]非居民企业转让财产所得，以收入全额为企业所得税应纳税所得额。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

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第4题

[单选题]2022年2月中国居民张某发生两笔捐赠支出：通过市教育局向教育事业捐款20000元，直接捐款给低保户李某5000元。张某当月取得彩票中奖收入50000元。张某选择在偶然所得中扣除当月的公益捐赠支出。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（50000－20000）×20%＝6000（元）
B.50000÷（1－20%）×20%＝12500（元）
C.（50000－50000×30%）×20%＝7000（元）
D.（50000－20000－5000）×20%＝5000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予全额扣除；“直接捐赠”不得税前扣除；（2）偶然所得以收入全额计入应纳税所得额，张某选择在偶然所得中扣除捐赠支出；（3）张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税＝（50000－20000）×20%＝6000（元）。

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第5题

[单选题]2020年1月中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，当年7月取得该上市公司分配的股息4500元，8月将持有的股票全部卖出。已知，利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.4500×20%＝900（元）
B.4500×（1－20%）×20%＝720（元）
C.4500×（1－20%）×50%×20%＝360（元）
D.4500×50%×20%＝450（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查个人所得税股息、红利所得的税收规定。需关注三个要素：被投资企业性质（上市/非上市公司）、股票类型（限售股/非限售股）、持股期限。（1）李某1月从上市公司购入非限售股，7月取得股息，1个月＜持股期限≤1年，减按50%计入应纳税所得额；（2）李某取得的股息所得应纳税额＝应纳税所得额×20%＝4500×50%×20%＝450（元）。

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