甲公司2021年度企业所得税收入总额1000万元，免税收入100万元，各项扣除600万元，无不征税收入和结转的以前年度亏损。已知适用的企业所得税税率为25%，甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额为（）万元。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2021年度企业所得税收入总额1000万元，免税收入100万元，各项扣除600万元，无不征税收入和结转的以前年度亏损。已知适用的企业所得税税率为25%，甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额为（）万元。

A.75
B.250
C.225
D.100

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答案解析

答案： A

答案解析：本题考查企业所得税直接法下应纳税额的计算。（1）应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损＝1000－100－600＝300（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额＝300×25%＝75（万元）。

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拓展练习

第1题

[判断题]国外某企业取得的因许可某公司在中国境内使用而收取的特许权使用费所得，属于来源于我国境内的所得。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。本题支付特许权使用费所得的企业为中国境内的某公司，因此属于来源于我国境内的所得。

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第2题

[判断题]居民个人王某从境外取得的所得，应申报缴纳个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：居民个人负有无限纳税义务，其从境内和境外取得的所得，均应申报缴纳个人所得税。

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第3题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.花卉种植
B.谷物种植
C.中药材种植
D.远洋捕捞

答案解析

答案： A

答案解析：企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税：（1）花卉（A选项）、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。选项B、C、D，属于免征企业所得税项目。

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第4题

[单选题]2022年2月中国居民张某发生两笔捐赠支出：通过市教育局向教育事业捐款20000元，直接捐款给低保户李某5000元。张某当月取得彩票中奖收入50000元。张某选择在偶然所得中扣除当月的公益捐赠支出。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（50000－20000）×20%＝6000（元）
B.50000÷（1－20%）×20%＝12500（元）
C.（50000－50000×30%）×20%＝7000（元）
D.（50000－20000－5000）×20%＝5000（元）

答案解析

答案： A

答案解析：（1）个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予全额扣除；“直接捐赠”不得税前扣除；（2）偶然所得以收入全额计入应纳税所得额，张某选择在偶然所得中扣除捐赠支出；（3）张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税＝（50000－20000）×20%＝6000（元）。

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第5题

[单选题]

甲居民企业2013年设立，2013—2017年未弥补亏损前的所得情况如下表所示。

假设无其他纳税调整项目，甲居民企业2017年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。

A.200
B.160
C.210
D.260

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）2013年亏损，当年无须缴纳企业所得税。2014年先弥补2013年的20万元亏损，后按应纳税所得额80万元（100－20）计缴当年应纳税额。（2）2015年亏损220万元，当年无须缴纳企业所得税。2016年弥补2015年的亏损后，当年应纳税所得额为0，无须缴纳企业所得税。2015年尚有40万元（180－220）亏损未弥补。（3）2017年先弥补2015年的40万元亏损，后按应纳税所得额160万元（200－40）计缴当年应纳税额。

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