题目
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案：
D
答案解析：本题考查企业所得税研发费用税前加计扣除的政策，可采用排除法。下列行业因其经营业务较少涉及新技术、新产品、新工艺的开发，按税法规定，不适用研发费用税前加计扣除政策：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业（选项A）；（3）批发和零售业（选项C）；（4）房地产业（选项B）；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。因此本题研发费用可以税前加计扣除的是医药业（选项D）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。
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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析：企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括应税收入、不征税收入和免税收入。选项 A、B，均属于应税收入；选项 C，从非上市居民企业取得的股息、红利，属于免税收入；选项 D，从上市居民企业取得的持股期限小于 12 个月的股息、红利，属于应税收入。
[要求2]
答案解析：业务招待费按照两个限额标准孰低扣除。限额①为发生额的 60%：200×60% ＝120（万元）；限额②为当年销售（营业）收入的 5‰：6 000×5‰ ＝ 30（万元）。限额②＜限额①，甲公司 2019 年准予扣除的业务招待费为 30 万元。
[要求3]
答案解析：广告费和业务宣传费按实际发生额（待抵扣金额）和限额孰低扣除。（1）广宣费的扣除限额为当年销售（营业）收入 15%：6 000×15% ＝ 900（万元）；（2）本年待扣除的金额＝本年发生的业务宣传费＋上年度结转未扣除的业务宣传费＝ 800 ＋ 150 ＝ 950（万元）；（3）扣除限额 900 万元＜待抵扣金额 950 万元，因此甲公司 2019 年度准予扣除的广告费和业务宣传费支出为 900 万元。
[要求4]
答案解析：
本题考查间接法下企业所得税应纳税所得额的计算，可从所涉及的业务是否存在税会差异出发，具体分析如表所示。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：（1）个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予全额扣除；“直接捐赠”不得税前扣除；（2）偶然所得以收入全额计入应纳税所得额，张某选择在偶然所得中扣除捐赠支出；（3）张某该笔中奖收入应缴纳个人所得税＝（50000－20000）×20%＝6000（元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：（1）甲公司按照规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费（250万元），准予扣除；（2）为全体员工支付的补充养老保险费可以在职工工资总额5%的标准内扣除，仅为公司高层管理人员支付的（18万元），不得扣除；（3）除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费（12万元），不得扣除。因此本题中准予扣除的金额为250万元。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：偶然所得以每次收入为应纳税所得额，因此王某需要缴纳的个人所得税税额＝5000×20%＝1000（元）。
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