甲公司2021年度发生合理的工资、薪金支出700万元，为全体员工支付补充养老保险费40万元、补充医疗保险费25万元。已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计为（）万元。|第五章所得税法律制度【真题测评】-之了课堂

题目

[单选题]甲公司2021年度发生合理的工资、薪金支出700万元，为全体员工支付补充养老保险费40万元、补充医疗保险费25万元。已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计为（）万元。

A.60
B.65
C.55
D.70

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答案解析

答案： A

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本题考查企业所得税补充养老保险费和补充医疗保险费的扣除处理，可以按照“四步限额法”进行解题，具体如下表所示。

因此甲公司2021年度准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计＝25＋35＝60（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（　　）。

A.安置残疾人员所支付的工资
B.广告费和业务宣传费
C.研究开发费用
D.购置环保专用设备所支付的价款

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项A，安置残疾人员所支付的工资可加计扣除，体现了国家鼓励企业承担社会责任而给予税收优惠；选项 C，除特殊行业外，企业的研究开发费用可加计扣除，体现了国家鼓励企业开发新技术、新产品、新工艺而给予税收优惠；选项 B，属于限额扣除项目；选项D，属于抵免应纳税额项目。

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第2题

[判断题]企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：

企业在缴纳企业所得税后，以税后利润向投资者支付股息、红利等权益性投资收益款项（先税后分），因此在计算企业所得税时不得扣除向投资者支付的股息。

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第3题

[判断题]居民个人王某从境外取得的所得，应申报缴纳个人所得税。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：居民个人负有无限纳税义务，其从境内和境外取得的所得，均应申报缴纳个人所得税。

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第4题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。

A.企业发生的合理的劳动保护支出
B.企业发生的非广告性质赞助支出
C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费
D.企业转让固定资产发生的费用

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、C、D，属于与生产经营有关的合理支出，准予扣除；选项B，企业发生的非广告性质赞助支出，不属于与生产经营有关的合理支出，不得扣除。

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第5题

[单选题]2020年1月中国公民李某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，当年7月取得该上市公司分配的股息4500元，8月将持有的股票全部卖出。已知，利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算李某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.4500×20%＝900（元）
B.4500×（1－20%）×20%＝720（元）
C.4500×（1－20%）×50%×20%＝360（元）
D.4500×50%×20%＝450（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查个人所得税股息、红利所得的税收规定。需关注三个要素：被投资企业性质（上市/非上市公司）、股票类型（限售股/非限售股）、持股期限。（1）李某1月从上市公司购入非限售股，7月取得股息，1个月＜持股期限≤1年，减按50%计入应纳税所得额；（2）李某取得的股息所得应纳税额＝应纳税所得额×20%＝4500×50%×20%＝450（元）。

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