题目
本题来源：第五章 所得税法律制度【真题测评】
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答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A、D，罚金、罚款和被没收财物的损失，税收滞纳金，不属于企业生产经营发生的正常支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除；选项C，企业在缴纳企业所得税后，以税后利润向投资者支付股息（先税后分），因此在计算企业所得税时不得扣除向投资者支付的股息。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，工资薪金所得，按照七级超额累进税率计算缴纳个人所得税；选项C，经营所得，按照五级超额累进税率计算缴纳个人所得税；选项D，劳务报酬所得，预扣预缴时，可以扣除800元或者20%的扣除费用，按照三级超额累进税率预扣预缴；在年末时需要并入综合所得，按照七级超额累进税率汇算清缴；选项B，属于偶然所得，不得扣除任何费用，直接按照20%的税率计算个人所得税。个人所得税税率形式的总结梳理详见下表。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：（1）甲公司按照规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费（250万元），准予扣除；（2）为全体员工支付的补充养老保险费可以在职工工资总额5%的标准内扣除，仅为公司高层管理人员支付的（18万元），不得扣除；（3）除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费（12万元），不得扣除。因此本题中准予扣除的金额为250万元。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：本题考查企业所得税免征项目和减半征收项目的区分，对此类题型，可采用记少不记多的方法，牢记减半征收企业所得税的项目：花卉（选项D）、茶以及其他饮料作物和香料作物（选项A）的种植；海水养殖（选项C）、内陆养殖。选项B，属于免征企业所得税的项目。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）甲公司为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣，销售商品涉及商业折扣的，应以扣除商业折扣后的金额作为销售额；（2）计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的销售收入为不含增值税的销售额，应作价税分离；（3）甲公司应确认收入＝45.2÷（1＋13%）×90%＝36（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A、C、D，准予税前扣除，需注意仅为特殊工种从业人员购买的人身保险允许扣除，为高管购买的人身保险费不得扣除；选项B，如代从业人员负担的个人所得税，不得在计算个人所得税时税前扣除，因为个人所得税实际负担主体为职工个人，个体工商户仅充当代扣代缴员工个人所得税的角色。
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